Налог смп: налогообложение субъектов малого предпринимательства

Коротко

Налог смп — это не один налог, а набор режимов, из которых малый бизнес выбирает свой: упрощённая система, патент, общий режим, а с 2026 года ещё и НДС на УСН. Малому предпринимательству доступны пониженные тарифы страховых взносов, но с 2026 года не всем: льгота осталась у МСП из правительственного перечня видов деятельности и у общепита с долей доходов от него не меньше 70 процентов.

Какие режимы есть у малого бизнеса

Субъект малого предпринимательства — это организация или ИП из реестра МСП: по закону о развитии малого и среднего предпринимательства туда попадают по численности работников и доходу за год. Сам статус налогов не отменяет: режим выбирают отдельно, и от него зависит, какие налоги платить и какую отчётность сдавать.

УСН заменяет налог на прибыль или НДФЛ с предпринимательской деятельности и налог на имущество, кроме объектов по кадастровой стоимости. Патент доступен только ИП и только по видам деятельности из регионального закона. Общий режим остаётся всем, кто не подал заявление о переходе или потерял право на спецрежим. С 2026 года к этому добавился НДС на УСН: часть упрощенцев платит его по общим правилам или по спецставкам.

Что проверить, прежде чем выбирать режим

Годовой доход и его рост: на УСН есть порог освобождения от НДС, а на патенте — лимит дохода по всем патентам и совмещённой УСН.
Вид деятельности: патент возможен только по перечню региона, пониженные взносы — только по перечню Правительства или для общепита с долей доходов не меньше 70 процентов.
Есть ли работники и сколько: от этого зависит, на что можно уменьшить налог и какие взносы платить.
Покупатели: если это организации с НДС, им нужен вычет, и спецставка 5 или 7 процентов без вычетов может оказаться невыгодной.
Регион: ставки УСН и размер потенциального дохода по патенту устанавливает субъект, поэтому один и тот же вид деятельности в разных регионах стоит по-разному.

НДС на УСН с 2026 года

С 1 января 2026 года основная ставка НДС — 22 процента, и она применяется к отгрузкам начиная с этой даты. Упрощенцы освобождены от НДС, пока доход за прошлый год не превысил 20 млн рублей: для 2025–2028 годов порог именно такой, в 2029 году он станет 15 млн, с 2030-го — 10 млн. В текущем году освобождение теряется, если доход перевалил за тот же порог, и НДС начисляют с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Кто порог перешёл, тот выбирает: платить НДС по общим ставкам 22, 10 или 0 процентов с вычетами входного налога либо по спецставкам 5 и 7 процентов без вычетов. Спецставка 5 процентов действует, пока доход с начала года не превысил 272,5 млн рублей, дальше до 490,5 млн — 7 процентов. С месяца, в котором превышен второй порог, упрощенец платит НДС по общей ставке и теряет право на УСН. Освобождение не спасает от НДС при ввозе товаров и при роли налогового агента.

Пониженные взносы МСП: кому что осталось

Кто	До 1,5 МРОТ в месяц	Свыше 1,5 МРОТ
МСП из перечня Правительства и общепит с долей доходов не меньше 70 процентов	30 %	15 %
Обрабатывающие МСП из перечня	30 %	7,6 %
Прочие МСП — услуги, торговля вне перечня	30 %	30 % в пределах единой предельной базы; 15,1 % сверх неё
ИТ-компании	15 % в пределах единой предельной базы	7,6 % сверх единой предельной базы

Что изменилось для малого бизнеса в 2026 году

Главное изменение: МСП, которые не попали в правительственный перечень видов деятельности и не относятся к обрабатывающим, с 2026 года платят взносы по общему тарифу — 30 процентов в пределах единой предельной базы и 15,1 процента сверх неё. До 2025 года все МСП платили 15 процентов с суммы свыше МРОТ. Единая предельная база на 2026 год — 2 979 000 рублей, МРОТ — 27 093 рубля. Порог 1,5 МРОТ считают по каждому человеку за месяц, а не в целом по организации.

С выплат директору — единственному учредителю взносы начисляют не меньше чем с МРОТ. Взносы на травматизм платят все: тариф от 0,2 до 8,5 процента зависит от класса профессионального риска по основному виду деятельности, предельной базы у них нет.

Патент и лимиты для предпринимателя

Патент заменяет НДФЛ с предпринимательской деятельности и налог на имущество по объектам, которые используются в патенте. Стоимость патента считают от потенциального годового дохода по закону региона: шесть процентов от этой суммы, а за срок меньше года — пропорционально дням. Доход по всем патентам вместе с УСН за 2025 год и в течение 2026-го не должен превышать 20 млн рублей. С 2027 года лимит снижается до 15 млн, а налоговые каникулы с нулевой ставкой для новых ИП с 1 января 2027 года не применяются.

Если патент совмещают с УСН, лимит считают по обоим режимам вместе. Поэтому перед покупкой патента стоит посмотреть не только на потенциальный доход по виду деятельности, но и на свою выручку по всем направлениям.

Частые вопросы

Малый бизнес освобождён от налогов?

Нет. Статус в реестре МСП даёт доступ к спецрежимам и, для части видов деятельности, к пониженным тарифам взносов. Но налоги зависят от выбранного режима: на УСН платят единый налог, на патенте — стоимость патента, на общем режиме — налог на прибыль или НДФЛ и НДС.

С какого дохода на УСН появляется НДС?

С 2026 года освобождение действует, пока доход за прошлый год не больше 20 млн рублей — для 2025–2028 годов. В текущем году освобождение теряется при превышении того же порога, и НДС начисляют с 1-го числа следующего месяца.

Можно ли на УСН платить НДС 5 процентов?

Да, если доход за 2025 год был от 20 до 250 млн рублей. Спецставка действует, пока доход с начала года не превысил 272,5 млн рублей, дальше до 490,5 млн — 7 процентов. При спецставке вычеты входного НДС не применяются.

Почему мои взносы выросли в 2026 году?

С 2026 года пониженные тарифы остались у МСП из перечня Правительства, у обрабатывающих производств и у общепита с нужной долей доходов. Остальные МСП платят 30 процентов в пределах базы и 15,1 процента сверх неё.

Что будет с лимитом патента в 2027 году?

Лимит дохода снижается с 20 до 15 млн рублей. Налоговые каникулы для новых ИП с 1 января 2027 года не применяются. Региональные ставки и потенциальный доход стоит проверить в законе своего субъекта.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Режим выбран, а денег на счёте не прибавилось

Посчитаю, что каждый товар и клиент приносит после налогов

Выручка растёт, а на счёте денег не прибавляется — так бывает, когда часть товаров, услуг или клиентов приносит убыток, а общая цифра его прячет. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после всех расходов: себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»