Налог УСН в расходы при УСН «доходы минус расходы»: входит ли
Коротко
При объекте «доходы минус расходы» налоговая база — это доходы, уменьшенные на расходы по статье 346.16 Налогового кодекса. Сам налог по УСН в этот перечень не входит, поэтому уменьшить на него базу того же года нельзя. Отдельно закон разрешает учесть разницу между минимальным и обычным налогом за прошлый год — но это не сам налог, а его превышение.
Что значит эта формулировка
Налог по УСН — это то, что бизнес платит в бюджет по итогам года и авансовыми платежами внутри года. Расходы при «доходы минус расходы» уменьшают базу, с которой считается этот налог. Если бы налог входил в расходы, получался бы замкнутый круг: налог уменьшал бы базу, с которой он же и считается.
Поэтому статья 346.16 НК перечисляет конкретные виды затрат, и налога по УСН среди них нет. С 1 января 2026 года перечень дополнен подпунктом 45 — «иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 НК». Но и это расширение не делает налог на прибыль или налог по УСН расходом: глава 25 НК относит налоги к расходам только в прямо названных случаях, и налог, которым облагается сама деятельность, туда не попадает.
Что можно и что нельзя учесть
- Нельзя: сам налог по УСН за текущий год, авансовые платежи по нему и минимальный налог — они не входят в перечень статьи 346.16 НК.
- Можно: разницу между уплаченным минимальным налогом и обычным налогом за прошлый год — она включается в расходы текущего года (абзац 4 пункта 6 статьи 346.18 НК).
- Можно: страховые взносы за работников и за себя — это отдельный вид расхода, а не налог; их учитывают по правилам статьи 346.16.
- Можно: налоги и сборы, которые бизнес платит как налогоплательщик по другим основаниям, если они названы в перечне статьи 346.16 НК, — например, НДС, уплаченный поставщикам и принятый к вычету не был.
- Нельзя: пени и штрафы за нарушение налогового законодательства — их нет в перечне расходов.
Как считать расходы при УСН «доходы минус расходы»
Налог за год считают по формуле: (доходы − расходы − убытки прошлых лет) × ставка. Базовая ставка — 15 %, регионы вправе снижать её до 5 % для отдельных видов деятельности. Доходы и расходы признают кассовым методом: расход должен быть оплачен, документально подтверждён, экономически обоснован и связан с получением дохода.
Отдельно считают минимальный налог — 1 % от доходов за год. Платить нужно тот налог, который больше: обычный или минимальный. Если заплатили минимальный, разницу с обычным налогом можно перенести в расходы следующего года — это единственный случай, когда «налоговое» превышение уменьшает базу.
Частые вопросы
Входит ли налог по УСН в расходы при УСН «доходы минус расходы»?
Нет. Сам налог по УСН, авансовые платежи по нему и минимальный налог в перечне расходов статьи 346.16 НК не названы, поэтому базу текущего года они не уменьшают.
Можно ли учесть разницу между минимальным и обычным налогом?
Да. Если за прошлый год заплатили минимальный налог, разницу между ним и обычным налогом можно включить в расходы текущего года — это прямо разрешает абзац 4 пункта 6 статьи 346.18 НК.
А страховые взносы — это тоже налог?
Нет, это отдельный вид обязательных платежей, и в перечне расходов статьи 346.16 НК он назван отдельно. Взносы за работников и фиксированные взносы ИП за себя учитывают по правилам этой статьи.
Можно ли учесть налог на прибыль или НДС, уплаченный в бюджет?
Только если такой вид расхода прямо назван в статье 346.16 НК или подходит под подпункт 45 с 2026 года и соответствует требованиям главы 25 НК. Для налога по УСН такого основания нет.
Что делать, если расходы больше доходов?
Обычный налог по формуле будет равен нулю, но платить всё равно придётся минимальный налог — 1 % от доходов за год. Его сравнивают с обычным налогом и платят больший.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налог — только часть картины
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
Налог по УСН считается от базы, а база зависит от того, какие расходы вы признаёте и как устроена экономика каждой продажи. Я считаю юнит-экономику товаров, услуг, клиентов и каналов: сколько остаётся после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
По расчёту видно, какая позиция приносит прибыль, а какая убыток, и где находится точка безубыточности. Это для собственников, которые хотят расти и проверить, что рост не увеличит убыток.