Налог свыше 300 тысяч для ИП на УСН: как считать 1 %
Коротко
«Налог свыше 300 тысяч» — так предприниматели называют дополнительный страховой взнос: 1 % с дохода, который превысил 300 000 ₽ за год. Это не налог по УСН, а взнос на пенсионное страхование ИП за себя; он идёт сверх фиксированной суммы. На 2026 год фиксированный взнос — 57 390 ₽, крайний срок его уплаты — 28 декабря, а взнос 1 % платят до 1 июля следующего года.
Что за налог 1 процент с дохода свыше 300 000 рублей и почему это взнос
Налог по упрощённой системе и взнос «за себя» — разные платежи. Налог считают от объекта: 6 % с доходов или 15 % с разницы между доходами и расходами, если регион не установил пониженную ставку. Взнос платят все ИП на УСН, кроме тех, кто работает на АУСН или НПД: сначала фиксированную сумму, затем 1 % с дохода свыше 300 000 ₽.
Поэтому фраза «налог 1 процент свыше 300 000» неточна: в бюджет уходит именно взнос, но он всё равно уменьшает налог по УСН — при объекте «доходы» напрямую, при «доходах минус расходах» через расходы. Налогом на прибыль этот платёж не является: налог на прибыль платят организации на общем режиме, а у ИП на УСН такого налога нет.
1 процент свыше 300000 при УСН «доходы»: как рассчитать
При УСН с объектом «доходы» база для взноса — доходы, которые учитывают по статье 346.15 Налогового кодекса: выручка и внереализационные доходы по правилам главы 25. Расходы здесь не вычитают, даже если они большие.
Расчёт 1 процента сверх 300 000 при УСН «доходы» простой: из годового дохода вычтите 300 000 ₽ и умножьте остаток на 1 %. Если доход не больше 300 000 ₽, дополнительный взнос равен нулю, платить нужно только фиксированную сумму. Доход больше 300 000 — значит, взнос есть; доход ровно 300 000 — взноса нет.
1 процент с дохода свыше 300 000 у ИП на УСН «доходы минус расходы»
Здесь вопрос сложнее. По общему правилу для взносов ИП берут доходы, а расходы не учитывают — так же, как при УСН «доходы». Но есть исключение для упрощённой системы с объектом «доходы минус расходы»: по статье 430 Налогового кодекса для расчёта 1 % берут доходы за вычетом расходов по статьям 346.16 и 346.17 НК, кроме взносов ИП за себя на ОПС и ОМС. Это записано прямо в кодексе, и именно на эту норму опираются при расчёте.
На практике это значит: при УСН 15 % из годовых доходов вычитают расходы, признанные по правилам УСН, кроме взносов ИП за себя на ОПС и ОМС, и с превышения полученной разницы над 300 000 ₽ берут 1 %. Так считают и взнос, и базу для него — расчёт 1 % сверх 300000 при УСН «доходы минус расходы» идёт от прибыли, а не от выручки. Если расходы съели почти всю выручку, дополнительный взнос может оказаться нулевым или совсем небольшим.
Если вы совмещаете УСН с патентом, доходы по обоим режимам складывают — об этом говорит статья 430 Налогового кодекса. Как именно распределять взносы при совмещении, смотрите в разъяснениях ФНС и Минфина по вашей ситуации.
Как рассчитать 1 % свыше 300 000: пошагово и когда оплатить
- Сложите доходы за год по правилам статьи 346.15 НК; при УСН «доходы минус расходы» вычтите признанные расходы, кроме взносов ИП за себя на ОПС и ОМС.
- Из результата вычтите 300 000 ₽. Если разница положительная, умножьте её на 1 % — это и есть дополнительный взнос. Так считают и 1 % с превышения 300 000 при УСН «доходы», и взнос при УСН 15 %.
- Проверьте верхнюю границу: дополнительный взнос 1 % за 2026 год не может превышать 321 818 ₽. Вместе с фиксированными 57 390 ₽ максимальная сумма взносов за себя составляет 379 208 ₽ — это записано в статье 430 НК.
- Оплата взноса 1 % при УСН за доходы свыше 300 000 — до 1 июля следующего года; фиксированный взнос платят до 28 декабря.
- Если не успели — пени считают по статье 75 НК: для ИП это 1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки.
Как уменьшить налог по УСН на эти взносы
При объекте «доходы» ИП без сотрудников уменьшает налог на всю сумму взносов «за себя» — и фиксированных, и 1 % — без ограничения. Если сотрудники есть, налог можно уменьшить не больше чем наполовину. Это правило пункта 3.1 статьи 346.21 НК.
При объекте «доходы минус расходы» взносы входят в расходы и уменьшают налоговую базу. Но единый налог не может стать меньше минимального — 1 % от годового дохода, его платят в любом случае.
Взносы ИП за себя учитывают без фактической уплаты: при УСН «доходы» — с 2023 года, при «доходах минус расходах» — с 2025 года. Фиксированные взносы учитывают за год, в котором они подлежат уплате, а дополнительный 1 % можно распределить между годом расчёта и следующим годом без повторного учёта. Это подтверждает письмо ФНС от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@.
Частые вопросы
1 % свыше 300 000 — это налог по УСН или взнос?
Это страховой взнос на пенсионное страхование ИП за себя, а не налог по упрощённой системе. Но он уменьшает налог по УСН: при объекте «доходы» — напрямую, при «доходах минус расходах» — через расходы.
Нужно ли платить 1 %, если доход ровно 300 000 ₽?
Нет. Взнос считают только с суммы, которая превышает 300 000 ₽. Если доход равен порогу или меньше, дополнительный взнос нулевой.
Как считать 1 % свыше 300 000 у ИП на УСН 6 % «доходы»?
Возьмите годовой доход по статье 346.15 НК, вычтите 300 000 ₽ и умножьте остаток на 1 %. Расходы при объекте «доходы» не учитывают.
При УСН 15 % 1 % считают со всех доходов или с прибыли?
При УСН «доходы минус расходы» 1 % считают с превышения доходов за вычетом признанных расходов над 300 000 ₽. Взносы ИП за себя на ОПС и ОМС при этом не вычитают.
Есть ли максимальная сумма взноса 1 %?
Да. Дополнительный взнос 1 % за 2026 год не может превышать 321 818 ₽. Фиксированные 57 390 ₽ платят сверх этой суммы: общий максимум составляет 379 208 ₽. Это предел, установленный статьёй 430 НК.
Что будет, если не заплатить дополнительный взнос вовремя?
На недоимку начислят пени по статье 75 НК: для ИП — 1/300 ключевой ставки Банка России за каждый день просрочки, начиная со дня, следующего за сроком уплаты.
Можно ли уменьшить налог по УСН на взнос 1 % за прошлый год, если он не был учтён?
Да, если взнос был исчислен, но не использован для уменьшения налога. Письмо ФНС от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@ подтверждает: остаток можно зачесть в следующем налоговом периоде.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Считать налоги — не то же самое, что видеть деньги
Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
Взнос 1 % — только одна строка в расходах. Часто выручка растёт, а на счёте денег не прибавляется: часть товаров или клиентов приносит убыток, и общая цифра его прячет.
Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов. Вы видите точку безубыточности и финансовую модель роста — что будет с деньгами при каждом решении.