Налог УСН округляется или нет
Коротко
Налог по УСН исчисляют в полных рублях. Сумму менее 50 копеек отбрасывают, 50 копеек и более округляют до рубля. Это правило пункта 6 статьи 52 НК РФ, и оно распространяется на все налоги, включая налог при упрощённой системе. В декларации по УСН все стоимостные показатели указывают в рублях, а в книге учёта доходов и расходов можно вести суммы с копейками.
Что говорит закон
Пункт 6 статьи 52 Налогового кодекса: сумма налога исчисляется в полных рублях, значение менее 50 копеек отбрасывается, 50 копеек и более округляется до полного рубля. Эта норма действует с 2014 года и применяется ко всем налогам, в том числе к налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Порядок заполнения декларации по УСН, утверждённый приказом ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@, повторяет правило: стоимостные показатели указывают в полных рублях. Поэтому в декларации не может быть копеек — ни в доходах, ни в расходах, ни в суммах налога и вычетов.
Как округлять разные показатели
- Доходы и расходы в декларации: каждый показатель округляют отдельно, а не итоговую сумму. Поэтому сложение округлённых строк может дать результат, отличающийся на 1–2 рубля от расчёта без округления — это нормально.
- Страховые взносы, уменьшающие налог: в строках 140–143 раздела 2.1.1 (или 150–161 в других разделах) указывают округлённые суммы взносов. Если взносы состоят из нескольких частей, каждую округляют отдельно, а затем складывают уже округлённые значения.
- Авансовые платежи и налог к уплате: в разделах 1.1 и 1.2 также указывают полные рубли. Уплачивать налог и авансы нужно в суммах, указанных в декларации или уведомлении об исчисленных суммах, то есть в целых рублях.
- КУДиР: книгу учёта доходов и расходов можно вести как с копейками, так и в рублях. Законодательство этого не ограничивает. Первичные данные — КУДиР, а в декларацию попадают уже округлённые суммы.
Округление и уплата: что важно помнить
Если из-за округления сумма налога изменилась на несколько копеек или рублей, это не считается ошибкой и не приводит к доначислению. Округление — требование закона, а не выбор налогоплательщика. Налоговый орган принимает декларации с округлёнными суммами.
При уплате налога через единый налоговый платёж сумма также указывается в рублях. В уведомлении об исчисленных суммах авансовые платежи и налог по УСН отражают в полных рублях, как и в декларации.
Частые вопросы
Нужно ли округлять налог УСН при уплате, если в расчёте получились копейки?
Да. Сумма налога исчисляется в полных рублях по пункту 6 статьи 52 НК РФ. Копейки до 50 отбрасываются, от 50 — округляются до рубля. Уплачивать нужно округлённую сумму.
Можно ли в декларации по УСН указать копейки?
Нет. Порядок заполнения декларации требует указывать стоимостные показатели в полных рублях. Копейки не допускаются.
Нужно ли округлять доходы и расходы в КУДиР?
Нет, КУДиР можно вести с копейками. Округление применяется только при переносе данных в декларацию.
Что делать, если после округления отдельных строк итог в декларации не сходится на 1–2 рубля?
Это нормально. Каждый показатель округляется отдельно, поэтому сумма округлённых значений может отличаться от округления итога. ФНС принимает такие декларации.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Цифры в декларации сходятся, а деньги уходят непонятно куда?
Посчитаю юнит-экономику и покажу, где бизнес теряет прибыль
Округление налога — мелочь по сравнению с тем, сколько стоит каждый товар, клиент и канал после всех расходов. Я считаю юнит-экономику: сколько бизнес зарабатывает на каждой позиции после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.