По какой налоговой ставке облагаются НДС пирожки в студенческой столовой
Коротко
Пирожки — продовольственный товар, и ставка НДС зависит не от того, кто их ест, а от режима налогообложения столовой и вида товара. По общим ставкам обычные пирожки из перечня продовольственных товаров облагаются по 10 процентов, всё, что в перечень не входит, — по 22 процента. На УСН при освобождении НДС не начисляют вовсе, а при специальных ставках применяют 5 или 7 процентов.
От чего зависит ставка
Студенческая столовая — обычный налогоплательщик, и студенческий билет покупателя на ставку не влияет. Смотреть нужно на три вещи: применяет ли столовая освобождение от НДС, по каким ставкам работает и что именно продаёт.
Пирожки с начинкой из мяса, творога, капусты, картофеля или повидла — продовольственный товар. Если пирожки непосредственно приготовлены столовой образовательной организации и продаются ею в этой организации, их реализация освобождена от НДС. В остальных случаях при общих ставках к ним применяют 10 процентов по перечню продовольственных товаров, утверждённому Правительством. Пирожки, которых в перечне нет, облагаются по общей ставке 22 процента. Перечень смотреть по каждой позиции: название в нём должно совпадать с тем, что продаётся.
Как определить ставку по шагам
- Проверить, есть ли у столовой освобождение от НДС по статье 145 Налогового кодекса: при освобождении налог не начисляют и в чеке его нет.
- Если освобождения нет, посмотреть, работает ли организация на общих ставках или на специальных 5 и 7 процентов на УСН.
- Проверить, освобождена ли продажа по статье 149 НК: например, когда столовая образовательной организации сама приготовила пирожки и продаёт их в этой организации. Если освобождения нет, проверить перечень: товар из перечня облагается по ставке 10 процентов, остальной — по ставке 22 процента.
- Проверить ставку по счёту-фактуре поставщика на муку, начинку и упаковку: входной налог принимают к вычету по той ставке, которая в документе.
Ставки НДС для столовой в 2026 году
| Режим | Ставка на пирожки | Вычет входного НДС |
|---|---|---|
| Общие ставки, товар из перечня | 10 процентов | Есть |
| Общие ставки, товара в перечне нет | 22 процента | Есть |
| УСН со специальными ставками | 5 или 7 процентов | Нет, входной налог идёт в стоимость |
| Освобождение по статье 145 НК | НДС не начисляют | Нет, входной налог идёт в стоимость |
Специальные ставки на УСН
С 2025 года организации и предприниматели на УСН — плательщики НДС. Освобождение действует, пока доход за прошлый год не превысил 20 млн рублей: в 2026 году смотрят доход за 2025 год. Превышение 20 млн рублей в течение года прекращает освобождение с 1-го числа следующего месяца.
Если освобождения нет, столовая выбирает: общие ставки 22, 10 и 0 процентов с вычетами либо специальные 5 или 7 процентов без вычетов. Специальные ставки привязаны к доходу: 5 процентов — при доходе за 2025 год свыше 20 и до 250 млн рублей включительно, 7 процентов — свыше 250 и до 450 млн рублей включительно. Внутри 2026 года порог перехода с 5 на 7 процентов — 272,5 млн рублей, утрата специальных ставок — при превышении 490,5 млн рублей.
Для студенческой столовой с небольшим оборотом это чаще всего значит одно: либо освобождение, либо 5 процентов без вычетов. При 5 процентах входной НДС по муке и начинке к вычету не принимают, его включают в стоимость покупки.
Частые вопросы
Пирожки для студентов облагаются по льготной ставке?
Статус покупателя значения не имеет. Если столовая образовательной организации сама приготовила пирожки и продаёт их в этой организации, реализация освобождена от НДС. В остальных случаях при общих ставках пирожки из перечня продовольственных товаров облагаются по 10 процентов, остальные — по 22 процента.
Мы на УСН с доходом до 20 млн рублей. Нужно ли начислять НДС на пирожки?
Да, освобождение действует без уведомления, если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей и в 2026 году порог ещё не превышен. При превышении 20 млн рублей в течение 2026 года освобождение прекращается с первого числа следующего месяца.
Можно ли на УСН применять 10 процентов на пирожки?
Да. Плательщик НДС на УСН может выбрать общие ставки с вычетами и применять 10 процентов к товарам из соответствующего перечня. Другой вариант — специальные ставки 5 или 7 процентов без вычетов.
Что делать, если часть пирожков в перечне есть, а часть нет?
Считать налог по каждой позиции отдельно: по товарам из перечня — 10 процентов, по остальным — 22 процента. В счетах-фактурах и в книге продаж позиции показывают раздельно.
Влияет ли на ставку то, что столовая при вузе?
Налоговый кодекс не устанавливает отдельной ставки для столовых при учебных заведениях. Действуют те же правила: освобождение, общие или специальные ставки.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Ставка ясна, а прибыль — нет
Посчитаю, сколько столовая зарабатывает на каждой позиции
Пирожки могут быть выгодны по ставке и убыточны по деньгам: мука, начинка, электричество, зарплата пекаря и налоги съедают больше, чем кажется по цене на витрине.
Я считаю юнит-экономику каждой позиции меню и точки продаж: сколько остаётся после себестоимости, налогов и постоянных расходов, и при каком объёме продаж столовая выходит в плюс. Это для собственников, которые хотят видеть, какие блюда кормят бизнес, а какие тянут вниз.