Облагаются ли НДС проценты, полученные от банка на остаток по счёту
Коротко
Нет, не облагаются. Проценты на остаток по счёту банк платит за пользование деньгами, а не за товар, работу или услугу. В налоговую базу по НДС такие поступления не входят, в декларации их не показывают. Правило одинаковое для организаций и предпринимателей на любом режиме, включая УСН со ставкой 5 % или 7 %.
Почему проценты не попадают под НДС
НДС облагается реализация товаров, работ и услуг и передача имущественных прав. Банк, начисляя проценты на остаток, не продаёт вам ничего и не оказывает услугу за отдельную плату: он платит за пользование деньгами, которые лежат на счёте. Встречной реализации, с которой нужно начислить налог, здесь нет.
Поэтому проценты не облагаются НДС не потому, что попали в список освобождённых операций, а потому, что вообще не образуют объект налогообложения. Разница практическая: освобождённые операции требуют раздельного учёта входного налога, а поступления, которые не являются выручкой, в этих расчётах не участвуют.
Так же смотрят на проценты по депозиту и на страховое возмещение: деньги пришли, но продажи не было. Отдельной статьи, которая бы вводила НДС на банковские проценты, в кодексе нет.
Что это значит на практике
- Счёт-фактуру банку не выставляют и от банка её не ждут: налога, который можно предъявить, нет.
- В декларации по НДС проценты не отражают ни в одном разделе, в том числе в разделе 7.
- Раздельный учёт входного НДС из-за процентов не ведут: это не облагаемая и не освобождённая операция, а поступление вне базы.
- В книге учёта доходов и расходов на УСН проценты на остаток по счёту с 2026 года отдельная история: у ИП на УСН проценты по вкладам и остаткам на счетах в российских банках в доходы УСН не входят, для них действует порядок НДФЛ, а организация учитывает такие проценты в доходах по УСН.
- НДС со ставкой 5 % или 7 % на проценты не начисляют: спецставка меняет размер налога с продаж, а не круг операций, которые облагаются.
Отдельно про лимит на УСН
С 2025 года упрощенцы платят НДС, а освобождение действует, пока доход за прошлый год не превысил 20 млн ₽. Порог в 60 млн ₽, о котором вспоминают по старым материалам, относится к 2024 году и к действующему правилу не применяется. До 2026 года вопрос стоял остро: проценты по вкладу могли сами вытолкнуть предпринимателя за порог и лишить освобождения.
Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ решил это для предпринимателей: проценты по вкладам и остаткам на счетах в российских банках в лимит для освобождения от НДС не включают. Норма действует с 1 апреля 2026 года и применяется к доходам за 2025 и 2026 годы. Для ИП на УСН, превысившего в 2025 году порог 20 млн ₽ из-за процентов, общий доход за 2025 год не должен превышать 60 млн ₽. Отдельное правило действует для ИП, утративших с 1 января 2026 года право на патент и перешедших на УСН. Если доход без процентов укладывается в 20 млн ₽, освобождение сохраняется, пока доход 2026 года не перевалит за 20 млн ₽.
НДС за первый квартал 2026 года, уже исчисленный по декларации, платят полностью: послабление заработало позже и назад квартал не пересчитывает.
Частые вопросы
Нужно ли выставлять банку счёт-фактуру на проценты?
Нет. Счёт-фактура оформляется при реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав. Проценты на остаток по счёту реализации не образуют, предъявлять к оплате нечего.
Попадут ли проценты в раздел 7 декларации по НДС?
Нет. Раздел 7 предназначен для операций, освобождённых от налога или не признаваемых объектом налогообложения по конкретным основаниям кодекса. Проценты по депозиту и остатку на счёте в декларации не отражают вовсе.
А если компания на УСН со ставкой 5 %?
Ставка 5 % или 7 % заменяет общие ставки НДС, но не расширяет круг операций. Проценты на остаток остаются вне базы, налог с них не считают.
Влияют ли проценты на лимит 20 млн ₽ для освобождения от НДС?
С 1 апреля 2026 года отдельные ИП на УСН, включая утративших патент и перешедших на УСН, могут не учитывать проценты по вкладам и остаткам на счетах в российских банках в этот лимит по закону № 104-ФЗ. Для ИП, превысившего порог за 2025 год из-за процентов, общий доход за тот год не должен превышать 60 млн ₽. Норма применяется к доходам за 2025 и 2026 годы. Освобождение действует, пока доход 2026 года без процентов не превысил 20 млн ₽.
Облагаются ли проценты по депозиту так же, как на остаток по счёту?
Да, подход один: размещение денег на депозите не является реализацией, поэтому и проценты по вкладу в базу по НДС не входят. Отдельного раздельного учёта из-за депозита не ведут.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Проценты на счёте — мелочь, а вот где утекает маржа, видно не сразу
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, клиенте и канале
Проценты на остаток приятны, но деньги в бизнесе делает маржа с продаж. Я считаю юнит-экономику каждой позиции после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов и показываю точку безубыточности.
По расчёту видно, какие товары и клиенты кормят бизнес, а какие тянут вниз, и что будет с деньгами при росте. Это для собственников, которые растут и хотят заранее знать, не превратится ли рост в убыток.