Облагается ли НДС туристические услуги
Коротко
Туристский продукт туроператора по внутреннему и въездному туризму НДС не облагается: освобождение даёт подпункт 39 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса на период с 1 июля 2023 года по 31 декабря 2030 года. Всё, что не подпадает под это определение, облагается по общим правилам: поездки за границу, отдельные услуги гостиниц, экскурсии вне турпродукта, агентское вознаграждение.
Что освобождено от НДС
Освобождение получает организация, которая ведёт туроператорскую деятельность, и только на продажу туристского продукта в сфере внутреннего туризма и (или) въездного туризма. Продажа идёт по договору о реализации туристского продукта — именно этот договор Минфин называет условием льготы в письмах от 20.08.2026 № 03-07-07/73124 и от 17.12.2025 № 03-07-07/122986.
Льгота не зависит от того, что ещё входит в цену тура. Если экскурсии, трансфер из аэропорта или другие услуги включены в общую цену и отдельно не выделены, НДС не облагается вся сумма по договору — на это указали письма Минфина от 18.04.2025 № 03-07-07/39111 и от 17.04.2025 № 03-07-07/38788.
Освобождение действует до 31 декабря 2030 года включительно. Продлевать его или нет — вопрос будущих законов, на 2026 год норма действует в этой редакции.
Что признают турпродуктом
- Комплекс услуг по перевозке и размещению, продаваемый за общую цену по договору о реализации туристского продукта — определение из статьи 1 Федерального закона от 24.11.1996 № 132-ФЗ.
- Перевозка — доставка туриста из места постоянного проживания к месту временного пребывания и обратно любым видом транспорта: воздушным, морским, речным, железнодорожным или автомобильным.
- Размещение на срок поездки. Экскурсии и другие услуги могут входить в цену, но обязательным элементом турпродукта не являются.
- Продажа должна идти от организации, осуществляющей туроператорскую деятельность. Перепродажа чужого тура агентом под эту льготу не подпадает.
Когда льготы нет
Если туроператор продаёт только проживание, только экскурсию или только трансфер, без комплекса «перевозка плюс размещение», это не турпродукт. Минфин в письме от 17.12.2025 № 03-07-07/122986 прямо указывает: льгота касается комплекса услуг по перевозке и размещению за общую цену. Отдельная услуга облагается НДС по общим правилам.
Выездной туризм под освобождение не подпадает: в подпункте 39 пункта 3 статьи 149 НК речь только о внутреннем и въездном туризме. При продаже зарубежных туров НДС считают по той части услуг, место реализации которых — Россия.
НДС при выездном туризме
Для выездного тура налог берут не со всей цены. Облагается только та часть услуг, местом реализации которых признаётся территория России: например, доставка группы до российского аэропорта или трансфер из него до места жительства туристов. Услуги зарубежного отеля, заграничный трансфер и экскурсии в другой стране НДС в России не облагаются, потому что место их реализации — не Россия.
Чтобы это работало, стоимость облагаемых и необлагаемых услуг разделяют в договоре. Если цены не разделены, налог придётся исчислить со всей стоимости тура. При предоплате НДС начисляют с аванса, а после оказания услуг принимают к вычету — порядок тот же, что и по любым другим операциям.
Внутренний и въездной тур против выездного
| Внутренний и въездной туризм | Выездной туризм | |
|---|---|---|
| Кто продаёт | Организация, осуществляющая туроператорскую деятельность | Туроператор или агент |
| Основание | подп. 39 п. 3 ст. 149 НК | Общие правила главы 21 НК |
| НДС с турпродукта | Не облагается до 31.12.2030 | Облагается часть услуг, место реализации которых — Россия |
| Что нужно оформить | Договор о реализации туристского продукта | Раздельная стоимость услуг в договоре |
| Экскурсии в цене тура | Льготу не отменяют | Облагаются, если оказываются в России |
НДС для туроператоров на УСН
С 2025 года организации и ИП на УСН — плательщики НДС. Освобождение по статье 145 НК действует, если доход за предыдущий год не превысил 20 млн ₽; в 2026 году это порог по доходу за 2025 год. Превышение 20 млн ₽ с начала года прекращает освобождение с 1-го числа следующего месяца.
Если освобождения нет, туроператор на УСН выбирает: общие ставки 22, 10 или 0 % с вычетами либо специальные 5 и 7 % без вычетов. Специальные ставки привязаны к доходу за 2025 год: 5 % — при доходе свыше 20 до 250 млн ₽ включительно, 7 % — свыше 250 до 450 млн ₽ включительно. Внутри 2026 года переход с 5 на 7 % происходит, когда доход с начала года превысил 272,5 млн ₽.
Льгота по турпродукту от режима не зависит: если продаётся внутренний или въездной тур, НДС не начисляют ни при общей ставке, ни при специальной. Раздельный учёт по облагаемым и необлагаемым операциям при этом нужен: входной НДС по покупкам для льготных операций к вычету не принимают.
Частые вопросы
Облагается ли НДС продажа тура по России?
Нет, если тур продаёт организация, осуществляющая туроператорскую деятельность, по договору о реализации туристского продукта. Освобождение установлено подпунктом 39 пункта 3 статьи 149 НК и действует до 31 декабря 2030 года включительно.
Нужно ли начислять НДС, если в цену тура входит экскурсия?
Нет, пока стоимость экскурсии включена в общую цену и отдельно не выделена: льгота распространяется на всю сумму по договору. Это позиция Минфина из писем от 18.04.2025 № 03-07-07/39111 и от 17.04.2025 № 03-07-07/38788.
Туроператор продаёт только проживание в гостинице — есть льгота?
Нет. Турпродукт — это комплекс перевозки и размещения за общую цену. Одна услуга размещения без перевозки турпродуктом не является, и НДС с неё считают по общим правилам.
Как платить НДС с зарубежного тура?
Облагается только часть услуг, место реализации которых — Россия. Услуги зарубежных отелей, гидов и трансферов за границей НДС в России не облагаются. Чтобы считать налог только с российской части, стоимость услуг разделяют в договоре.
Что будет, если в договоре не разделить услуги по зарубежному туру?
Тогда НДС исчисляют со всей стоимости тура: налоговая не увидит, какая часть относится к услугам за пределами России.
Применяют ли льготу туроператоры на УСН?
Да. Освобождение по турпродукту не связано с налоговым режимом. Отдельно проверяют освобождение по статье 145 НК: в 2026 году оно действует при доходе за 2025 год до 20 млн ₽ включительно.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Прежде чем считать налог с тура, посчитайте экономику тура
Покажу, сколько зарабатывает каждый тур и канал продаж
Налог с тура — только одна строка в его экономике. Рядом стоят комиссия агента, перевозка, размещение, возвраты и реклама. Я считаю юнит-экономику каждого тура, клиента и канала продаж и показываю, где выручка растёт, а деньги уходят в убыток.
На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при изменении цены, загрузки и комиссии агентов. Это для собственников туристических компаний, которые хотят расти без сюрпризов в кассе.