НДС авиабилеты: ставка в 2026 году и вычет налога
Коротко
НДС в авиабилете зависит от маршрута. По внутренним перевозкам пассажиров и багажа действует ставка 10 % — до 31 декабря 2027 года включительно (подпункт 6 пункта 2 статьи 164 НК, часть 6 статьи 3 закона от 06.04.2015 № 83-ФЗ в редакции закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ). По льготным внутренним маршрутам и по международным рейсам ставка нулевая, налога в билете нет.
Какая ставка в билете
По внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа НДС начисляют по ставке 10 %. Льгота временная: она действует до 31 декабря 2027 года включительно. Это ставка на перевозку пассажира и багажа. НДС по отдельно приобретённым дополнительным услугам определяют исходя из характера услуги и применимой к ней ставки.
Нулевая ставка — там, где перевозка поименована в подпунктах 4–4.3 пункта 1 статьи 164 НК: за пределы России и обратно по единым международным перевозочным документам, в Крым и Севастополь и обратно, в Калининградскую область и Дальневосточный федеральный округ и обратно, а также по маршрутам без вылетов и посадок в Москве и Московской области. По перевозкам из подпунктов 4 и 4.3 нулевая ставка действует постоянно, по крымским, калининградским и дальневосточным — до 1 января 2028 года. Отказаться от нулевой ставки перевозчик не может.
Ставка НДС по видам перевозок
| Перевозка | Ставка НДС | Норма |
|---|---|---|
| Внутренние рейсы по России | 10 % до 31.12.2027 | подп. 6 п. 2 ст. 164 НК; ч. 6 ст. 3 закона № 83-ФЗ |
| В Крым, Севастополь, Калининградскую область, Дальний Восток и обратно | 0 % до 01.01.2028 | подп. 4.1, 4.2 п. 1 ст. 164 НК |
| Международные рейсы по единым международным документам | 0 % постоянно | подп. 4 п. 1 ст. 164 НК |
| Маршрут без вылетов и посадок в Москве и Московской области | 0 % постоянно | подп. 4.3 п. 1 ст. 164 НК |
| Питание, допуслуги и сервисный сбор при перевозке | 22 % | общая ставка с 01.01.2026 |
Когда НДС с билета принимают к вычету
- Билет куплен на поездку работника в служебную командировку — проезд к месту командировки и обратно прямо назван в пункте 7 статьи 171 НК.
- Сумма налога выделена в билете отдельной строкой: в бумажной или электронной маршрутной квитанции. Если НДС спрятан в общей стоимости перелёта, вычет не заявляют.
- Билет принят к учёту, а у компании есть документы на командировку: приказ, отчёт работника с приложенным билетом.
- Счёт-фактура не нужен: вычет заявляют на основании билета с выделенным НДС (письма Минфина от 30.10.2020 № 03-07-09/94559 и от 30.11.2020 № 03-07-11/104225, письмо ФНС от 21.05.2015 № ГД-4-3/8565).
- В книге покупок регистрируют сам билет: в графе 3 — билет, в графе 7 — реквизиты документа, которым подтверждена уплата налога (письмо Минфина от 30.10.2020 № 03-07-09/94559).
- По льготным и международным рейсам со ставкой 0 % налога в билете нет, и вычитать нечего.
Сервисный сбор и посредник
Сервисный сбор за оформление билета — это не расход на проезд, а плата за услугу. НДС с него к вычету по пункту 7 статьи 171 НК не принимают: в норме речь только о проезде и постельных принадлежностях. Сам сбор компания учитывает в расходах, а налог с него — по счёту-фактуре, если агент его выставил.
Когда билет куплен через агента, в книге покупок продавцом указывают перевозчика, а не посредника: налог предъявил перевозчик, он и стоит в билете. Если агент добавил к перелёту свою услугу и выставил на неё счёт-фактуру, этот документ регистрируют отдельной строкой.
Частые вопросы
Авиабилеты с НДС или нет?
Зависит от маршрута. По внутренним рейсам по России в билете стоит НДС 10 %, по льготным внутренним направлениям и международным перевозкам — 0 %, налога в билете нет.
Можно ли принять НДС к вычету без счёта-фактуры?
Да, по билету, в котором налог выделен отдельной строкой и который относится к командировке работника. Норма — пункт 7 статьи 171 и пункт 1 статьи 172 НК, порядок записи в книге покупок разъяснён письмом Минфина от 30.10.2020 № 03-07-09/94559.
Что делать, если в электронном билете НДС не выделен?
Вычет не заявляют. Квитанция без отдельной строки налога подтверждает расходы на проезд, но не право на вычет. Перевозчик обязан выделять налог в билете, поэтому при покупке проверяйте квитанцию до оплаты.
Принимают ли к вычету НДС с сервисного сбора за оформление билета?
Нет. Сбор — плата за услугу агента, а не расход на проезд, поэтому под пункт 7 статьи 171 НК он не подпадает. НДС с услуги агента вычитают только по его счёту-фактуре.
Облагается ли НДС питание в билете?
Да, по общей ставке 22 % с 1 января 2026 года. Льготные 10 % относятся к самой перевозке, а дополнительные услуги на борту идут по общей ставке.
Когда налог с билета можно принять к вычету?
В том квартале, когда билет принят к учёту и выполнены условия вычета: командировка подтверждена документами, налог выделен в билете. Срок переносится по общим правилам вычета НДС.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Билеты — мелочь в отчёте, но не в экономике рейса
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом направлении и клиенте
Когда расходов много и они разбросаны по агентам, перевозчикам и отделам, общая выручка прячет убыточные направления. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые растут и хотят видеть, что рост не увеличивает убыток.