НДС с аванса полученного от покупателя

Да, если продавец признаётся плательщиком НДС и не попадает в исключения. Налоговая база определяется дважды: в день получения предоплаты и в день отгрузки товаров, работ или услуг. Такой порядок прямо следует из пункта 14 статьи 167 НК РФ: момент определения базы — наиболее ранняя из дат оплаты или отгрузки.

Форма оплаты значения не имеет: аванс деньгами на расчётный счёт, наличными в кассу или в иной форме одинаково приводит к начислению налога. Неважно и то, прописано ли условие о предоплате в договоре, — сигналом служит поступление денег.

Начислять НДС нужно, даже если отгрузка состоится в том же квартале. Исключения для такой ситуации в Налоговом кодексе нет.

Начислять налог не нужно в нескольких случаях, перечисленных в статье 154 и статье 167 НК РФ. Во-первых, если местом реализации товаров, работ или услуг Россия не является (статьи 147 и 148 НК РФ). Во-вторых, если предоплата получена за товары, работы или услуги, облагаемые по ставке 0 % либо освобождённые от НДС, — например, по экспортной поставке.

В-третьих, если продавец освобождён от уплаты НДС по статье 145 НК РФ. В-четвёртых, изготовитель товаров, работ или услуг с производственным циклом свыше шести месяцев по установленному перечню вправе определять базу на дату отгрузки при соблюдении условий пункта 13 статьи 167 НК РФ, включая раздельный учёт.

Отдельный случай — цифровые финансовые активы: при получении аванса в счёт их передачи НДС не начисляется. Если же предоплата связана с цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права, налог начисляется по общим правилам.

Когда товары отгружены, работы выполнены или услуги оказаны, продавец начисляет НДС с реализации, а налог, уплаченный с аванса, принимает к вычету. Вычет заявляется в том квартале, в котором произошла отгрузка, на основании счёта-фактуры на аванс и документов, подтверждающих отгрузку.

Если аванс получен от покупателя — физического лица, не являющегося плательщиком НДС, вместо счёта-фактуры в книге продаж можно зарегистрировать платёжно-расчётный документ или документ со сводными данными о поступивших авансах. После отгрузки эти же документы регистрируются в книге покупок как основание для вычета.

В декларации по НДС сумма аванса отражается в графе 3 строки 070 раздела 3, а начисленный налог — в графе 5 той же строки. Вычет авансового НДС показывается по строке 170 раздела 3.

С 1 января 2026 года базовая ставка НДС повышена с 20 % до 22 % (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Для авансов, полученных в 2025 году, налог начислялся по ставке 20/120. Если отгрузка происходит в 2026 году, налог с реализации начисляется по ставке 22 %, а налог с ранее полученного аванса принимается к вычету в сумме, исчисленной по ставке 20/120. Корректировать вычет входного НДС не нужно.

Главное правило переходного периода: ставка 22 % применяется к товарам, работам и услугам, отгружённым или оказанным начиная с 1 января 2026 года, независимо от даты подписания договора. Для разовых услуг, фактически оказанных в 2025 году, даже при подписании акта в 2026 году ставка остаётся 20 %.