НДС с авансов выданных: вычет и восстановление
Коротко
НДС с аванса выданного — это налог, который продавец предъявил покупателю в счёте-фактуре на предоплату. Покупатель вправе принять его к вычету в квартале перечисления аванса, а когда товары придут и он примет к вычету входной налог по отгрузке, авансовый НДС придётся восстановить.
Что это за налог и кто его выставляет
Предоплату получил продавец — он и начисляет с неё налог: по статье 167 Налогового кодекса момент определения базы по полученным авансам наступает в день оплаты. Покупателю достаётся счёт-фактура на аванс с выделенной суммой налога.
Для покупателя это не расход, а временная позиция в декларации: сначала вычет, потом восстановление. Итог по сделке зависит от того, придёт ли поставка и на какую ставку — с 1 января 2026 года общая ставка НДС 22 %, расчётная при выделении налога из суммы с НДС — 22/122.
Условия вычета НДС с выданного аванса
- В договоре есть условие о предварительной оплате — без него вычет по авансовому счёту-фактуре не заявляют.
- Поставщик выставил счёт-фактуру на аванс и оформил его по правилам: покупатель, сумма налога, ставка, реквизиты договора и платёжного поручения.
- Предоплата фактически перечислена, а счёт-фактура получена — вычет заявляют в квартале перечисления аванса.
- Покупатель применяет общую ставку НДС: при спецставках 5 % или 7 % на УСН права на вычет налога с аванса нет.
- Счёт-фактура зарегистрирована в книге покупок, а данные попали в раздел 8 декларации по НДС.
Восстановление: когда и в каком размере
Авансовый НДС восстанавливают в том квартале, когда товары, работы или услуги приняты к учёту и выполнены условия вычета входного налога: есть счёт-фактура на отгрузку и ценности приняты на баланс. При возврате предоплаты налог восстанавливают в периоде возврата денег, при списании безнадёжного долга поставщика — в квартале, когда задолженность признана безнадёжной.
Восстанавливают не всю сумму авансового вычета, а налог с зачтённой, возвращённой или списанной части предоплаты. Если поставка идёт партиями, налог восстанавливают частями — пропорционально суммам в счетах-фактурах на каждую партию. В книге продаж авансовый счёт-фактура регистрируется с кодом 21.
Аванс выданный и аванс полученный: разная механика
| Аванс выданный (покупатель) | Аванс полученный (продавец) | |
|---|---|---|
| Кто начисляет налог | Продавец в счёте-фактуре на аванс | Продавец в день получения денег |
| Что делает сторона | Принимает налог к вычету в квартале перечисления | Начисляет налог и платит его в составе квартальной суммы |
| Дальше | Восстанавливает налог при отгрузке или возврате денег | Принимает налог к вычету при отгрузке в счёт аванса |
| Возврат денег | Восстановление в квартале возврата | Вычет на дату возврата покупателю |
| Списание долга | Восстановление в квартале признания долга безнадёжным | Сумма списывается в расходы, не учитываемые по налогу на прибыль |
Частые вопросы
Можно ли принять НДС с аванса к вычету, если в договоре нет условия о предоплате?
Нет. Условие о предварительной оплате в договоре — одно из обязательных условий вычета, наряду с правильно оформленным счётом-фактурой на аванс и фактическим перечислением денег.
В каком квартале заявить вычет — когда заплатили или когда получили счёт-фактуру?
В квартале перечисления аванса. Если счёт-фактура пришла позже, вычет переносят на квартал её получения: заявить налог раньше, чем есть документ, нельзя.
Что делать, если поставщик вернул аванс?
Восстановить налог, принятый к вычету, в квартале возврата денег. В книге продаж регистрируют тот же авансовый счёт-фактура с кодом 21.
Нужно ли восстанавливать налог, если поставка пришла по частям?
Да, частями — пропорционально суммам в счетах-фактурах на каждую партию. Восстановление идёт в тех кварталах, когда партии приняты к учёту.
Можно ли заявить вычет, если компания на УСН со ставкой 5 % или 7 %?
Нет. При спецставках права на вычет входного налога нет, в том числе налога с аванса: уплаченный поставщику налог относят на расходы, если применяется объект «доходы минус расходы».
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Пока деньги висят в авансах, вычет живёт в декларации
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Сверка авансов, счетов-фактур и книги покупок — работа, где ошибка стоит вычета. Я смотрю, на что в отделах уходят часы: сверки, карточки в CRM, отчёты, одни и те же письма клиентам, — и показываю, какую часть этой рутины выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников компаний от десяти человек, где рутина съедает время продавцов, менеджеров и бухгалтерии.