Облагается ли НДС оплата, полученная в счёт предстоящих поставок
Коротко
Да, облагается. Оплата или частичная оплата, полученная в счёт предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, — это аванс, и статья 154 Налогового кодекса включает её в налоговую базу по НДС. Базу определяют в день получения денег, а не в день отгрузки: так велит подпункт 2 пункта 1 статьи 167. Налог считают с суммы аванса включительно, то есть по расчётной ставке.
Почему аванс попадает в базу
Предоплата — деньги, которые продавец получает до фактической отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг (пункт 1 статьи 487 Гражданского кодекса). Для НДС важен сам факт поступления денег: момент определения базы наступает на более раннюю из двух дат — день оплаты или день отгрузки.
Поэтому НДС с аванса начисляют сразу, не дожидаясь закрывающих документов по сделке. Сумма налога входит в ту сумму, которую перечислил покупатель: отдельно сверху её никто не доплачивает.
Какую ставку применить к авансу
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 %, и к авансу применяют расчётную ставку 22/122: налог выделяют из суммы, которая уже включает его. Для товаров, работ и услуг по перечням пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса действует 10 %, расчётная — 10/110.
На УСН со специальными ставками 5 % и 7 % аванс облагают по расчётным ставкам 5/105 и 7/107. Общие правила те же: деньги получены — налог исчислен.
Если аванс получен в 2025 году, а отгрузка прошла в 2026-м, налог с отгрузки считают по 22 %, а к вычету принимают сумму, исчисленную с аванса ранее, — по 20/120. Разницу продавец предъявляет покупателю дополнительно к цене.
Какие авансы в базу не входят
- Оплата в счёт поставок товаров, работ и услуг, длительность производственного цикла изготовления которых больше шести месяцев, — при условии, что они названы в перечне, утверждённом постановлением Правительства от 28.07.2006 № 468, и ведётся раздельный учёт.
- Оплата в счёт поставок, которые облагаются НДС по ставке 0 % по пункту 1 статьи 164 Налогового кодекса.
- Оплата в счёт операций, которые освобождены от НДС или не признаются объектом налогообложения.
- Оплата в счёт предстоящей передачи цифровых финансовых активов.
Что считается авансом
Платёж в счёт будущей отгрузки остаётся авансом, даже если он сделан не деньгами — зачётом, передачей имущества, — или если покупатель по поручению продавца перечислил сумму на счета третьих лиц. Продавец в этом случае считается получившим оплату.
По государственному и муниципальному контракту аванс, зачисленный на лицевой счёт в органе Федерального казначейства, включают в базу в том квартале, когда деньги поступили на этот счёт. Вид договора и порядок расчётов на обязанность начислить налог не влияют.
Что происходит после отгрузки
Когда товар отгружен, работа выполнена или услуга оказана, НДС начисляют с реализации, а налог, исчисленный с аванса, принимают к вычету. Вычет заявляют с даты отгрузки в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров, работ или услуг, в оплату которых засчитывается полученный аванс (пункт 8 статьи 171 и пункт 6 статьи 172 Налогового кодекса).
Если аванс и отгрузка пришлись на разные кварталы, НДС с аванса учитывают к уплате за квартал получения. В квартале отгрузки начисляют НДС с реализации и заявляют вычет с зачтённого аванса; при той же ставке и полной отгрузке дополнительная сумма за этот квартал равна нулю.
Счёт-фактуру на аванс продавец выставляет покупателю, а затем принимает налог к вычету после отгрузки. Если аванс вернули, не отгрузив товар, налог, исчисленный с него, также принимают к вычету — с даты возврата.
Частые вопросы
Аванс и отгрузка пришлись на один квартал — надо ли начислять НДС дважды?
НДС начисляют и с аванса, и с отгрузки, но налог с аванса принимают к вычету на дату отгрузки. В декларации одного квартала обе суммы встречаются, а к уплате остаётся налог с реализации.
Облагается ли аванс, если товар так и не отгрузили и деньги вернули?
Налог с аванса начисляют в день получения. После возврата денег исчисленный налог принимают к вычету с даты возврата — при условии, что договор расторгнут или изменён.
Нужно ли начислять НДС, если покупатель заплатил за товар, который освобождён от налога?
Нет. Оплата в счёт операций, освобождённых от НДС или не признаваемых объектом налогообложения, в базу не входит (пункт 1 статьи 154 Налогового кодекса).
Как облагается аванс на УСН со ставкой 5 %?
По расчётной ставке 5/105: налог выделяют из суммы аванса, которая уже включает его. Вычет входного НДС при специальных ставках не применяется.
Включается ли в базу задаток?
Задаток выполняет обеспечительную функцию, и его природа отличается от предоплаты. Как именно его учитывать для НДС, разбирают отдельно — по условиям договора и тому, засчитывается ли задаток в счёт оплаты.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Аванс получен — налог начислен, а прибыль ещё не видна
Посчитаю, что остаётся с каждой сделки после налогов
Аванс пришёл, НДС с него ушёл в бюджет, а расходы на поставку ещё впереди. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги и канала: сколько бизнес зарабатывает после себестоимости, рекламы, доставки, возвратов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые растут и хотят видеть, не съедает ли рост прибыль.