Первоначальная стоимость объектов основных средств при расчетах денежными средствами определяется

Коротко

При покупке основного средства за деньги первоначальная стоимость — это сумма всех фактических затрат на приобретение, доставку, монтаж и доведение объекта до состояния, пригодного к использованию. В неё не входят налоги, которые принимаются к вычету или возмещаются, и проценты по займам сверх установленных правил. Стоимость фиксируется в момент принятия объекта к учёту и потом не меняется, кроме случаев достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки.

Что входит в первоначальную стоимость

В стоимость покупки включают цену поставщика без НДС, если налог принимается к вычету. Если поставщик предъявил НДС, а организация не вправе принять его к вычету, налог включают в стоимость. Если поставка освобождена от НДС и налог не предъявлен, стоимость формируют без него.

К цене добавляют расходы, без которых объект не начнёт работать: доставку, разгрузку, сборку, монтаж, пусконаладку, услуги посредника, проценты по займу, взятому на покупку, в пределах, установленных правилами учёта, и другие прямые затраты.

Не включают в стоимость то, что не относится к объекту: штрафы, пени, представительские расходы, затраты на обучение персонала работе с оборудованием.

Как определить стоимость: пошагово

Соберите первичные документы: договор, счёт поставщика, товарную накладную или акт приёма-передачи, платёжные поручения, акты на доставку и монтаж.
Выделите НДС: если налог принимается к вычету, в стоимость берите сумму без НДС; если нет — с НДС.
Сложите все прямые затраты, связанные с приобретением и доведением до готовности.
Определите момент принятия к учёту: объект должен быть готов к использованию, даже если ещё не зарегистрирован или не введён в эксплуатацию.
Зафиксируйте стоимость в акте о приёме-передаче основного средства (форма ОС-1) или в самостоятельном документе, если форма не обязательна.
Отразите стоимость на счёте 08 «Вложения во внеоборотные активы», затем спишите на счёт 01 «Основные средства».

Момент формирования стоимости

Первоначальная стоимость определяется в момент принятия объекта к бухгалтерскому учёту как основного средства. Это день, когда объект готов к использованию по назначению.

Если объект куплен, но требует монтажа, стоимость собирается на счёте 08 до завершения монтажа и пусконаладки. После этого объект принимается к учёту и стоимость переносится на счёт 01.

Государственная регистрация права собственности на недвижимость не откладывает принятие к учёту: если объект готов и эксплуатируется, стоимость формируется до регистрации.

Что не включается в первоначальную стоимость

В стоимость не включают общехозяйственные расходы, если они не связаны напрямую с приобретением объекта. Например, зарплата директора или бухгалтера не увеличивает стоимость станка.

Не включают штрафы и пени по договорам, судебные расходы, если они не являются частью цены приобретения.

Проценты по займам и кредитам включаются в стоимость только в части, предусмотренной правилами бухгалтерского учёта. Если заём взят на пополнение оборотных средств, проценты в стоимость не входят.

Частые вопросы

Включается ли НДС в первоначальную стоимость?

Зависит от статуса организации. Если организация вправе принять предъявленный НДС к вычету, налог в стоимость не включается. При освобождении от НДС или применении специальных ставок УСН 5% и 7% предъявленный налог учитывают в стоимости.

Можно ли изменить первоначальную стоимость после принятия к учёту?

По общему правилу нельзя. Стоимость меняется при достройке, дооборудовании, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценке.

Включаются ли проценты по кредиту в стоимость основного средства?

В бухучёте проценты включают в стоимость инвестиционного актива при выполнении условий ПБУ 15/2008. По обычным объектам проценты относят на прочие расходы; для инвестиционного актива действуют отдельные правила начала и прекращения их включения в стоимость.

Как определить стоимость, если оплата была в рассрочку?

Если рассрочка превышает 12 месяцев или меньший срок, установленный организацией, стоимость определяют исходя из суммы при немедленной оплате. Разницу учитывают по правилам бухгалтерского учёта расходов по займам.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Стоимость основного средства влияет на амортизацию и налоги

Покажу, как стоимость объектов отражается на деньгах бизнеса

Я строю финансовую модель, где видно, как покупка оборудования, его амортизация и налоги влияют на прибыль и денежный поток. Разбираю учётную политику и проверяю, что стоимость основных средств сформирована по правилам.

Это для собственников, которые хотят понимать, сколько на самом деле стоит бизнес и как решения об инвестициях отразятся на деньгах.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»