Если организация создана в период с 1 декабря по 31 декабря первым налоговым периодом является

Коротко

Первый налоговый период такой организации — отрезок со дня её создания до конца календарного года, следующего за годом создания. Правило записано в пункте 2 статьи 55 Налогового кодекса: декабрьское создание не даёт короткого периода в несколько дней, а продлевает первый год больше чем на двенадцать месяцев.

Как считается первый год

Общее правило статьи 55: налоговый период начинается со дня создания организации и заканчивается последним днём календарного года. Для декабрьской регистрации сделано исключение — конец первого периода переносится на 31 декабря следующего года.

Пример границы: организация зарегистрирована 20 декабря 2026 года. Её первый налоговый период — с 20 декабря 2026 года по 31 декабря 2027 года. Второй начинается 1 января 2028 года и идёт по обычному календарному году.

День создания — дата государственной регистрации в ЕГРЮЛ, а не дата решения учредителей и не дата постановки на учёт в налоговой.

Что это даёт на практике

Первый год получается длиннее обычного, и в него попадают два декабря. Компания успевает встать на учёт, наладить продажи и не сдаёт первую декларацию через несколько недель после открытия.

Отчётные периоды внутри этого длинного года идут по обычным правилам: квартал, полугодие и девять месяцев считаются от 1 января, а не от даты регистрации. Первый отчётный период у декабрьской компании — с даты создания до конца первого квартала следующего года.

Правило действует для налогов, у которых налоговый период — календарный год. Для специальных режимов из глав 26.1, 26.2 и 26.5 Налогового кодекса пункты 2–3.4 статьи 55 не применяются, и первый период там считается по правилам самого режима.

Когда первым периодом будет короткий отрезок

Организация создана в декабре и ликвидирована или реорганизована до конца следующего календарного года — тогда налоговым периодом становится время со дня создания до дня регистрации прекращения деятельности.
Организация создана не в декабре — первый период идёт со дня создания до конца текущего календарного года.
Иностранная организация признаёт себя налоговым резидентом России и подаёт заявление с 1 по 31 декабря — её первым периодом по налогу на прибыль будет время с даты заявления до конца следующего календарного года.

Частые вопросы

С какого дня считается создание организации?

Со дня внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц. Этот день указан в листе записи о создании и в выписке ЕГРЮЛ.

Когда сдавать первую декларацию по налогу на прибыль, если компания открылась в декабре?

За первый налоговый период — то есть за время со дня создания до 31 декабря следующего года. Сроки сдачи декларации и уплаты налога за этот период считаются от его окончания, а не от даты регистрации.

Распространяется ли правило на упрощённую систему?

Нет. Пункты 2–3.4 статьи 55 Налогового кодекса не применяются к налогам специальных режимов из глав 26.1, 26.2 и 26.5. Первый налоговый период на УСН считается по правилам главы 26.2.

Что будет, если декабрьская компания закроется через полгода?

Налоговым периодом станет время со дня создания до дня государственной регистрации прекращения деятельности. Длинный первый год обрывается ликвидацией или реорганизацией.

Меняется ли что-то для индивидуального предпринимателя?

Пункт 2 статьи 55 говорит об организации. Для предпринимателя первый налоговый период зависит от режима: у специальных режимов свои правила, а по налогу на доходы физических лиц налоговый период — календарный год.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Длинный первый год проще пройти с цифрами на руках

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и канале

Первый год у декабрьской компании длинный, и в нём легко потерять, какое направление кормит бизнес, а какое тянет вниз. Я считаю юнит-экономику по каждому товару, услуге, клиенту и каналу после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые растут и хотят видеть, что рост не увеличивает убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»