Перевозка пассажиров маршрутным такси облагается НДС по ставке
Коротко
Перевозка пассажиров маршрутным такси облагается НДС по общей ставке 22 % с 1 января 2026 года. Подпункт 7 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса освобождает от налога перевозки городским транспортом общего пользования и в пригородном сообщении, но прямо исключает из льготы перевозки такси, в том числе маршрутного, — на это указал Минфин в письмах от 06.05.2025 № 03-07-07/45077 и от 23.07.2025 № 03-07-07/71335.
Почему льгота на маршрутное такси не действует
Освобождение в подпункте 7 пункта 2 статьи 149 НК написано для городского пассажирского транспорта общего пользования и автомобильного транспорта в пригородном сообщении. В той же норме стоит оговорка: она не распространяется на перевозки такси, в том числе маршрутного. Поэтому маршрутка с номером и расписанием, которая формально ходит как автобус, для целей НДС остаётся такси.
Условие про регулируемые тарифы, о котором напоминает Минфин, относится к тем перевозкам, которые под льготу подпадают. Маршрутное такси из-под освобождения выведено отдельно, и ссылка на регулируемый тариф его не возвращает: налог начисляют в общем порядке.
По какой ставке облагается
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (пункт 3 статьи 164 НК). Она применяется ко всему, что не облагается по 0 % и не попадает в перечень 10 %; перевозки маршрутным такси в перечне 10 % нет.
Ставка 0 % из подпункта 4 пункта 1 статьи 164 НК применяется к международным перевозкам пассажиров при условиях, указанных в этой норме, и к городским и пригородным маршрутам она не относится. Для подтверждения нулевой ставки по таким перевозкам в налоговую подают реестр перевозочных документов с маршрутом, пунктами отправления и назначения, датой и стоимостью услуг.
Что проверить перевозчику
- Статус перевозки: если это такси, включая маршрутное, освобождение подпункта 7 пункта 2 статьи 149 НК не применяется.
- Ставка в договоре и билетах: с 2026 года — 22 %, расчётная ставка при выделении налога из суммы с НДС — 22/122.
- Счёт-фактура: выставляют при оказании услуг, в том числе по авансам, если они получены.
- Раздельный учёт: если компания одновременно возит по городским маршрутам с льготой и работает как маршрутное такси, доходы и вычеты по этим направлениям разделяют.
- УСН: с 2025 года упрощенцы — плательщики НДС; освобождение действует при доходе в пределах порога, установленного статьёй 145 НК.
Регулируемый и нерегулируемый тариф
Регулируемый тариф устанавливают органы власти субъекта РФ или местного самоуправления, и он обязателен для всех перевозчиков на маршруте. Нерегулируемый тариф перевозчик определяет сам.
Для маршрутного такси эта разница на обязанность платить налог не влияет: исключение для такси стоит в самой норме. А вот для обычных городских и пригородных перевозок тариф решает: по регулируемому тарифу услуга освобождена, по нерегулируемому — облагается НДС в общем порядке.
Если перевозчик совмещает оба вида деятельности, налог считают по каждой операции отдельно, а входной НДС по покупкам, которые обслуживают и льготные, и облагаемые перевозки, распределяют.
Частые вопросы
Маршрутное такси на УСН платит НДС?
С 1 января 2025 года организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС. Освобождение по статье 145 НК действует, пока доход не превысил установленный порог; при его превышении налог начисляют с 1-го числа следующего месяца. Если освобождения нет, перевозки маршрутным такси облагаются по общей ставке 22 % либо по специальным ставкам для УСН без вычетов.
Можно ли применить ставку 10 %?
Нет. Перечень товаров и услуг со ставкой 10 % закрытый, и перевозок пассажиров маршрутным такси в нём нет. Действует общая ставка 22 %.
Нужно ли выставлять счёт-фактуру пассажирам?
Пассажирам-физлицам счёт-фактуру не выставляют, налог включён в стоимость проезда. Счёт-фактура нужна, когда услугу оказывают организации или ИП по договору перевозки или заказного обслуживания.
Что будет, если перевозчик не начислил НДС?
Налог придётся доплатить, а с просрочки начисляют пени по статье 75 НК. За неуплату возможен штраф по статье 122 НК; чтобы его избежать, уточнённую декларацию подают до того, как налоговая узнала о нарушении, и закрывают недоимку и пени.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Перевозки растут, а деньги уходят на налоги и пустые рейсы
Посчитаю, сколько зарабатывает каждый маршрут и рейс
Когда тарифы, топливо, зарплаты водителей и НДС складываются в одну кассу, непонятно, какой маршрут кормит парк, а какой работает в убыток. Я считаю экономику каждого маршрута и рейса после всех расходов и налогов и показываю точку безубыточности.
Вы получаете расчёт по каждому направлению и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при изменении тарифа, числа рейсов и парка. Это для собственников транспортных компаний, которые хотят расти без роста убытка.