НДС при лизинге

В бюджет налог перечисляет лизингодатель: он выставляет счёт-фактуру и отражает реализацию услуги. Деньги на налог приносит лизингополучатель — в составе каждого платежа по графику.

Дальше всё зависит от режима лизингополучателя. На общем режиме налог возвращается вычетом, и лизинг по НДС выгоднее банковского кредита: банк налог на проценты не предъявляет вовсе, а лизингодатель предъявляет его и на плату за пользование имуществом. На УСН с общими ставками НДС входной налог можно принять к вычету. При освобождении от НДС или применении ставок 5 и 7 % такого вычета нет.

При передаче техники лизингополучателю право собственности остаётся у лизингодателя, поэтому реализации предмета на этот момент нет и счёт-фактура на всю его стоимость не выставляется. Вычет появляется только с лизинговых платежей и с выкупной стоимости, когда имущество переходит в собственность.

Эту конструкцию путают с куплей-продажей: при прямой покупке вычет идёт сразу со всей суммы сделки, при лизинге налог возвращается постепенно, по мере платежей. Балансодержатель — лизингодатель или лизингополучатель — на право вычета не влияет.

Вычет идёт по общим правилам: нужен корректно оформленный счёт-фактура от лизингодателя, услуга лизинга должна быть принята к учёту, а предмет — использоваться в деятельности, облагаемой НДС. Счёт-фактура регистрируется в книге покупок, сумма попадает в декларацию и уменьшает налог к уплате.

Возмещение НДС при лизинге у лизингополучателя — это не отдельная процедура, а обычный вычет. Если налога к уплате за период меньше, чем вычетов, разница возвращается или зачитывается по правилам Налогового кодекса.

Аванс работает в два шага: сначала налог принимается к вычету по авансовому счёту-фактуре, затем восстанавливается, когда аванс закрывается лизинговым платежом. Возврат НДС при лизинге получается ровно на сумму налога, предъявленного лизингодателем, — ни больше ни меньше.

С 1 января 2026 года основная ставка НДС — 22 %, расчётная — 22/122. Лизингодатели пересчитывают действующие договоры: сумма без НДС обычно остаётся прежней, а платёж с налогом растёт на два процента от суммы без налога.

К услугам лизинга, оказанным с 1 января 2026 года, применяется ставка 22 %, даже если договор заключён раньше и допсоглашение не подписано. Как изменение ставки влияет на сумму платежа, зависит от условий договора.

Аванс, уплаченный до 2026 года, принимался к вычету по действовавшей тогда расчётной ставке и восстанавливается по той же ставке. Часть аванса, которая зачитывается в платежи с 2026 года, облагается по 22 %, и разницу доплачивают лизингодателю. Разъяснения по переходу дало письмо ФНС от 29.12.2025 № СД-4-3/11802@.

В бухгалтерском учёте НДС в стоимость права пользования активом не включается: налог учитывается отдельно от суммы платежа. Если плата без НДС не меняется, право пользования активом и обязательство по лизингу не пересчитываются, а возросший налог отражается на счёте 19.