НДС при покупке автомобиля в лизинг
Коротко
При покупке автомобиля в лизинг НДС начисляет лизингодатель на лизинговые платежи и выкупную стоимость, а лизингополучатель на общей системе принимает этот налог к вычету по каждому счёту-фактуре. Передача автомобиля лизингодателем в лизинг реализацией не считается, поэтому отдельного НДС со стоимости машины при передаче не возникает.
Кто начисляет налог и кто его платит
Счёт-фактуру выставляет лизингодатель: он плательщик налога перед бюджетом. В сумму каждого лизингового платежа НДС уже включён, и лизингополучатель перечисляет его вместе с платежом. Дальше всё зависит от режима: на общей системе и на УСН с общими ставками НДС компания может принять налог к вычету; при освобождении от НДС или ставках 5 и 7 % вычет не применяется.
Передача предмета лизинга лизингополучателю не облагается НДС: это не реализация по статье 146 Налогового кодекса. Налог возникает на лизинговые платежи и на выкупную стоимость, когда автомобиль переходит в собственность.
Что нужно для вычета
- Договор лизинга с графиком платежей.
- Акт приёма-передачи автомобиля.
- Счета-фактуры лизингодателя по лизинговым платежам и на выкупную стоимость.
- Платёжные документы на перечисленные платежи.
- Автомобиль используется в деятельности, облагаемой НДС, и принят к учёту.
Как вернуть НДС с лизинга автомобиля
Вычет идёт по общим правилам: налог принимают после того, как услуга лизинга оказана и отражена в учёте, при наличии счёта-фактуры. По лизингу это значит, что вычет по каждому платежу заявляют в том периоде, к которому относится счёт-фактура, а не всей суммой договора сразу.
Выкупная стоимость даёт отдельный вычет. Если она выделена в договоре отдельной строкой, налог с неё принимают после перехода права собственности на автомобиль. Если выкупная стоимость сидит внутри платежей, НДС возвращается постепенно, вместе с этими платежами.
Возврат здесь — не отдельная выплата из бюджета, а уменьшение налога к уплате: заявленный вычет снижает сумму НДС по вашим операциям. Если вычет за период превысил начисленный налог, разницу возмещают по правилам главы 21 Налогового кодекса.
Аванс и зачёт
Аванс по лизингу работает отдельно от платежей. С перечисленного аванса лизингодатель выставляет счёт-фактуру на аванс, и налог с него можно принять к вычету сразу. Когда аванс зачитывается в счёт лизинговых платежей, этот вычет восстанавливают, а НДС по самим платежам принимают по их счетам-фактурам. Так налог не задваивается.
Лизинг и прямая покупка: где разница по налогу
| Покупка за счёт кредита | Покупка в лизинг | |
|---|---|---|
| Когда возникает НДС | Со всей стоимости автомобиля при отгрузке | По каждому лизинговому платежу и с выкупной стоимости |
| Как идёт вычет | Одной суммой после принятия машины к учёту | Поэтапно, по мере платежей и счетов-фактур |
| Что с денежным потоком | Налог возвращается один раз, крупной суммой | Налог возвращается частями в течение срока договора |
Если компания на УСН или патенте
При освобождении от НДС и на УСН с пониженной ставкой права на вычет нет, и входной НДС учитывают в стоимости или расходах по применимым правилам. На УСН с пониженной ставкой 5 % или 7 % входной налог включают в состав расходов: вычет в этом случае не применяется. При обычных ставках 10 % или 22 % входной НДС принимают к вычету и в расходах по УСН не учитывают.
На патенте лизингополучатель не плательщик НДС, поэтому налог в лизинговых платежах увеличивает стоимость услуги и в вычет не попадает. Переход на общую систему ради вычета стоит считать на цифрах: вместе с вычетом появятся НДС с собственной выручки и обязанность платить налог со всех операций.
Частые вопросы
Можно ли вернуть НДС по лизингу автомобиля, если машина куплена для директора?
Вычет заявляют, когда автомобиль используется в операциях, облагаемых НДС. Личный автомобиль под это не подходит: налог в вычет не принимают. Если машина числится за компанией, но фактически возит только директора домой, назначение поездок и учёт путевых листов решают, насколько вычет защищён при проверке.
Нужен ли отдельный счёт-фактура на выкупную стоимость?
Да, лизингодатель начисляет НДС и на выкупную стоимость. Если она выделена в договоре, налог с неё принимают к вычету после перехода права собственности. Если выкупная стоимость включена в лизинговые платежи, налог принимают по мере этих платежей.
Возвращают ли НДС наличными?
Возврат — это зачёт: вычет уменьшает налог к уплате по вашим операциям. Разницу между вычетом и начисленным налогом возмещают из бюджета по правилам главы 21 Налогового кодекса, а не выплачивают по заявлению в произвольной форме.
Что делать с НДС по авансу, когда он зачтён в платежи?
Вычет по авансовому счёту-фактуре восстанавливают на дату зачёта, а НДС по лизинговым платежам принимают по счетам-фактурам на эти платежи. Иначе один и тот же налог попадёт в вычет дважды.
Может ли лизингополучатель на УСН с пониженной ставкой принять НДС к вычету?
Нет. При пониженных ставках 5 % и 7 % права на вычет нет, налог включают в расходы. Вычет доступен тем, кто платит НДС по общим ставкам 10 % или 22 %.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Вычет по лизингу виден только в общей картине
Посчитаю, сколько на самом деле стоит автомобиль в лизинге
Лизинговые платежи, НДС, проценты и выкупная стоимость складываются в одну цифру, по которой видно реальную цену машины для бизнеса. Я считаю юнит-экономику каждой сделки и показываю, что будет с деньгами при разных сроках договора и размерах аванса.
Отдельно видно, какую часть налога компания вернёт вычетом, а какую потеряет на спецрежиме. Это для собственников, которые берут технику в лизинг и хотят сравнить условия, а не смотреть на размер месячного платежа.