Кто освобожден от уплаты НДС при импорте из стран ЕАЭС
Коротко
Ввозной НДС при импорте из Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии платят почти все импортёры — включая тех, кто освобождён от обязанностей плательщика НДС и работает на УСН, ЕСХН или патенте. Освобождение даёт не статус покупателя, а сам товар или характер ввоза: льготный перечень статьи 150 НК, личные покупки без предпринимательских целей и передача товаров внутри одного юридического лица.
Платит почти каждый импортёр
При ввозе товаров на территорию России НДС платят все импортёры: организации и предприниматели на общем режиме, компании и ИП, освобождённые от обязанностей плательщика НДС по статье 145 НК, и те, кто применяет специальные режимы — УСН, ЕСХН, патент. Это следует из подпункта 4 пункта 1 статьи 146 НК и пункта 13 Протокола о косвенных налогах.
Освобождение от НДС по статье 145 на ввоз не распространяется: пункт 3 статьи 145 прямо указывает, что такие лица платят налог при импорте. Упрощенцы, у которых доход за прошлый год не превысил порог освобождения, внутри страны НДС не считают, но ввозной налог платят на общих основаниях.
Если компания не является плательщиком НДС, уплаченный на ввозе налог она не принимает к вычету, а включает в стоимость товара по пункту 2 статьи 170 НК.
Кто не платит ввозной НДС
- Товары из перечня статьи 150 НК — их ввоз освобождён от налога на основании пункта 4 статьи 72 Договора о ЕАЭС.
- Физические лица, которые ввозят товары для личных нужд, не связанных с предпринимательством.
- Товары, которые передаются в пределах одного юридического лица: перемещение между подразделениями одной компании налогом не облагается.
- Товары, приобретённые по договору между двумя российскими организациями: если продавец и покупатель — резиденты России, ввозной НДС в России не уплачивается.
Какие ставки применяются при импорте из стран ЕАЭС
Для ввозного налога используют только общеустановленные ставки: 22 % по пункту 3 статьи 164 НК для всего, что не попадает в льготные категории, и 10 % по пункту 2 статьи 164 для продовольствия, детских и медицинских товаров, книг и периодики по утверждённым перечням. Ставка 0 % действует для товаров из перечня подпунктов 1–22 пункта 1 статьи 164.
Специальные ставки 5 % и 7 %, которые упрощенцы применяют внутри страны, к ввозу не применяются: ввозной НДС всегда считают по общеустановленной ставке.
Налоговая база при импорте из ЕАЭС — стоимость товаров по контракту плюс акциз, если товар подакцизный. Таможенную пошлину в базу не включают: таможенную декларацию при ввозе из союзных стран не подают, а налог платят в налоговую, а не на таможню.
Импорт из Киргизии в Россию: НДС
Киргизия — участник ЕАЭС, поэтому ввоз оттуда идёт по тем же правилам, что из Белоруссии, Казахстана и Армении. Налог перечисляют в налоговую инспекцию по месту учёта собственника товаров единым налоговым платежом, а не на таможню.
Срок уплаты — до 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором товары приняты к учёту. Одновременно в инспекцию подают заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и декларацию по ввозному НДС. Отметка инспекции на заявлении подтверждает уплату налога.
Для вычета нужны три условия: товары приняты к учёту, предназначены для деятельности, облагаемой НДС, и налог фактически уплачен. Вычет заявляют в декларации по НДС за квартал, в котором выполнены условия.
Частые вопросы
Платит ли НДС при импорте компания на УСН?
Да. Освобождение упрощенцев от НДС не распространяется на ввоз товаров ни из стран ЕАЭС, ни из других государств. Налог платят в налоговую по месту учёта.
Освобождается ли от ввозного НДС товар, продажа которого в России льготная по статье 149 НК?
Освобождение по статье 149 касается операций внутри страны. Ввоз облагается налогом, если товар не входит в перечень статьи 150 НК. Льготная продажа внутри России сама по себе ввозной НДС не отменяет.
Нужно ли платить НДС, если товар куплен в Киргизии, но в Россию не ввозится?
Нет. Налог платит та сторона, которая ввозит товар на территорию своей страны. Если товар идёт из Киргизии в Армению и в Россию не попадает, российский НДС не возникает.
Можно ли принять ввозной НДС к вычету?
Да, если товары приняты к учёту, используются в деятельности, облагаемой НДС, и налог уплачен — подтверждением служит отметка инспекции на заявлении о ввозе. Если компания не плательщик НДС, налог включают в стоимость товара.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Импорт считает не бухгалтер, а модель
Покажу, сколько зарабатывает каждый товар и канал
Ввозной НДС, пошлина, логистика и комиссия маркетплейса складываются в цену товара, и общая выручка часто прячет убыточные позиции. Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала после всех расходов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при изменении закупочной цены или курса.