НДС при покупке автомобиля юридическим лицом

С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 %, её применяют к машинам, которые не попадают под 10 % и 0 % (пункт 3 статьи 164 Налогового кодекса). Продавец-компания на общей системе включает налог в цену и выставляет счёт-фактуру: у покупателя появляется входной НДС, с которым можно работать.

Продавец на УСН с освобождением по статье 145 Налогового кодекса НДС не начисляет, счёт-фактуру не выставляет. Так же поступает физлицо, которое продаёт свою машину: налога в цене нет, и принимать к вычету нечего. Компания на УСН без освобождения работает по общим ставкам либо по специальным 5 % или 7 % без права вычета входного налога — в счёте-фактуре такого продавца ставка будет видна.

Вычет заявляют, если машина куплена для операций, облагаемых НДС, принята на учёт и есть счёт-фактура и первичные документы (подпункт 1 пункта 2 статьи 171, пункт 1 статьи 172 Налогового кодекса). Автомобиль для директора, который фактически возит только его, к вычету не принимают: суды смотрят на деловую цель покупки и подтверждение использования в деятельности компании.

Если машина работает и в облагаемых, и в необлагаемых операциях, входной налог делят по правилу пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса: в доле, приходящейся на необлагаемые операции, НДС включают в стоимость. В спорной ситуации суд признал право компании на вычет в той пропорции, которая сложилась в периоде принятия машины к учёту, при условии раздельного учёта.

У физлица машину покупают по цене без НДС, и налог не выделяют ни в договоре, ни в акте. Всю сумму покупки компания относит на стоимость основного средства или товара. Если позже машину продают, продавец начисляет НДС с реализации по общим правилам: пункт 5.1 статьи 154 Налогового кодекса даёт расчёт с разницы только при перепродаже машин, купленных у физлиц для перепродажи, а не для собственных нужд.

Отдельно — лизинг. Если лизинговая компания предъявила НДС по своим услугам, лизингополучатель вправе заявить вычет на общих условиях: после принятия услуг на учёт, при наличии счёта-фактуры и использовании для облагаемых операций.

При продаже автомобиля, купленного у компании-плательщика НДС, налог считают с полной стоимости по пункту 1 статьи 154 Налогового кодекса: база — цена продажи без включённого налога. Возвращаться к разнице между покупкой и продажей нельзя, потому что машина приобретена не у физлица.

Если машину по правилам НК учитывают по стоимости с уплаченным НДС, при продаже базу определяют как разницу между ценой продажи и остаточной стоимостью по пункту 3 статьи 154 Налогового кодекса. Уменьшить его на неиспользованный входной налог нельзя: вычет заявляют в периоде постановки на учёт, а не задним числом при продаже.

При перепродаже машин, купленных у физлиц, налог с межценовой разницы считают на всех звеньях цепочки, пока предыдущим собственником, на которого была зарегистрирована машина, остаётся физлицо. Покупателю стоит заранее получить от продавца документы о прежнем владельце: от этого зависит, какую сумму налога он увидит в счёте-фактуре.