Перерасчёт НДФЛ: когда делают и как вернуть переплату

Налоговый агент — работодатель, заказчик по договору, Социальный фонд — исчисляет НДФЛ только с тех выплат, которые делает сам, и доходы из других источников не учитывает. Налоговый орган по итогам года объединяет сведения от агентов и рассчитывает налог по соответствующим налоговым базам и ставкам: повышенная ставка применяется к части базы, превысившей установленный порог. Если расчётная сумма больше удержанной, разницу человек видит в сводном налоговом уведомлении и платит не позднее 1 декабря.

Вторая причина — вычеты. Стандартный вычет на детей даётся до месяца, в котором доход нарастающим итогом превысил 450 000 ₽. При достижении ребёнком 18 лет, а учащимся очно — 24 лет вычет по возрастному основанию сохраняется до конца этого календарного года. Вычет теряется при смене очной формы, при снятии инвалидности, при вступлении единственного родителя в брак. Если вычет предоставили через эти события или оформили у нескольких работодателей, налог на сумму превышения включают в уведомление.

Третья причина — документы принесли поздно. Сотрудник купил квартиру, а подтверждение права на имущественный вычет получил осенью: налог пересчитывают с января того года, в котором он обратился за вычетом.

Излишне удержанный налог возвращают по заявлению сотрудника на его банковский счёт. Срок — три месяца со дня получения заявления (статья 231 Налогового кодекса). До истечения этого срока деньги можно зачесть в счёт будущих удержаний, но только с письменного согласия человека.

Если возврат связан с новым вычетом текущего года, его отражают в текущем расчёте. При ошибке в прежнем расчёте или возврате налога за прошлый год проверьте, нужно ли уточнить ранее поданный 6-НДФЛ. В текущем расчёте вычеты показывают нарастающим итогом: сумму вычета вносят в строку 130, программа уменьшает исчисленный налог в строке 140. Удержанный налог в строке 160 и строках 161–166 на сумму возврата не уменьшают, возвращённое показывают отдельно — по строкам 190 и 196 раздела 2.

Если детский вычет уже пропущен из-за превышения лимита дохода, работодатель его не вернёт: переплату человек заявляет через налоговый орган.

Доплата в личном уведомлении сама по себе не значит, что работодатель ошибся. Сначала сопоставьте расчёт налогового органа со сведениями о доходах и удержанном налоге: часто разница возникает именно из-за объединения доходов от нескольких источников, и тогда каждый агент посчитал верно.

Если сумма завышена — из-за неверных сведений, лишнего вычета, которого не было, или доходов, которых не было, — человек подаёт заявление о перерасчёте по форме КНД 1150139. К нему прикладывают документы, подтверждающие основания. Подать можно лично, через представителя, через МФЦ или через личный кабинет налогоплательщика. Разобраться в начислениях помогает сервис «Расчёт налога на доходы физических лиц» в личном кабинете: там видно, какие доходы и удержания учтены.

С 2026 года у работающих родителей с двумя и более детьми появился отдельный механизм возврата части НДФЛ — семейная налоговая выплата. Налог за предыдущий год пересчитывают по ставке 6 % и разницу возвращают. Право зависит от среднедушевого дохода семьи: он должен быть ниже полутора региональных прожиточных минимумов. За 2025 год заявления принимали с 1 июня до 1 октября 2026 года. Подать заявление можно на Госуслугах, в МФЦ или в Социальном фонде. Это не перерасчёт у работодателя: налог пересчитывает государство по заявлению, и в 6-НДФЛ такая разница не попадает.