Переход на упрощенную систему налогообложения не освобождает налогоплательщиков от уплаты
Коротко
УСН заменяет часть налогов, а не все. Организация на УСН не платит налог на прибыль, за исключением налога с дивидендов и отдельных видов долговых обязательств, и не платит налог на имущество, кроме объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. НДС при УСН платят с 2025 года все, кроме тех, кто освобождён по статье 145 Налогового кодекса. НДФЛ с зарплат сотрудников, страховые взносы и взносы на травматизм остаются на месте при любом режиме.
Что значит эта фраза
Упрощённая система убирает налог на прибыль и налог на имущество, но только в тех границах, которые задаёт глава 26.2 Налогового кодекса. Всё, что в эти границы не попало, платится по обычным правилам.
Поэтому переход на УСН не освобождает налогоплательщиков от уплаты НДФЛ с зарплат: компания и предприниматель на УСН продолжают исчислять, удерживать и перечислять налог за сотрудников. Так же остаются страховые взносы и взносы на травматизм, которые платятся за счёт работодателя.
Что УСН заменяет и что остаётся
| Налог | На УСН | Основание |
|---|---|---|
| Налог на прибыль организаций | Не платят, кроме налога с доходов по дивидендам и отдельных видов долговых обязательств | глава 26.2 НК РФ |
| Налог на имущество организаций | Не платят, кроме объектов, налоговая база по которым — кадастровая стоимость | глава 26.2, ст. 378.2 НК РФ |
| НДС | Платят все, у кого нет освобождения по статье 145 НК РФ; освобождение действует при доходе в пределах порога | ст. 145, 164 НК РФ |
| НДФЛ с зарплат сотрудников | Платят: исчисляют, удерживают и перечисляют как налоговый агент | гл. 23 НК РФ |
| Страховые взносы и взносы на травматизм | Платят по общим правилам с учётом тарифов, которые положены компании | ст. 425, 427 НК РФ, закон № 125-ФЗ |
НДС на УСН: когда платить всё равно
С 2025 года организации и предприниматели на УСН — плательщики НДС. Освобождение по статье 145 НК РФ действует, если доход за предшествующий календарный год не превысил порог: 20 млн ₽ за 2025–2028 годы, 15 млн ₽ за 2029 год, 10 млн ₽ за 2030 год и следующие.
Освобождение теряется, если доход в текущем году превысил 20 млн ₽ в 2026–2029 годах, 15 млн ₽ в 2030 году, 10 млн ₽ с 2031 года. НДС тогда исчисляют с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Кто платит НДС, выбирает ставки: общие 22 %, 10 % и 0 % с вычетами входного налога либо специальные 5 % и 7 % без вычетов. Специальные ставки доступны при доходе за 2025 год свыше 20 и до 250 млн ₽ для 5 % и свыше 250 до 450 млн ₽ для 7 %. Внутри 2026 года 5 % держится, пока доход с начала года не превысил 272,5 млн ₽, дальше — 7 %, а с превышением 490,5 млн ₽ спецставки утрачиваются.
Что сохраняется при переходе на УСН
- Обязанности налогового агента по НДФЛ: считать, удерживать и перечислять налог с выплат сотрудникам и с иных облагаемых доходов.
- Страховые взносы по единому тарифу: 30 % в пределах единой предельной базы и 15,1 % сверх неё, если компания не попадает под пониженный тариф.
- Взносы на травматизм по тарифу своего класса риска — от 0,2 % до 8,5 %; предельной базы у них нет.
- Налог на имущество по объектам, база по которым — кадастровая стоимость, если регион установил такой порядок.
- Транспортный и земельный налог по объектам, которые числятся за организацией.
- НДС при ввозе товаров и при исполнении обязанностей налогового агента — даже если от НДС на своих продажах компания освобождена.
Частые вопросы
Освобождает ли УСН от НДФЛ с зарплат сотрудников?
Нет. УСН не отменяет функции налогового агента: компания и предприниматель на УСН исчисляют, удерживают и перечисляют НДФЛ с заработной платы по общим правилам главы 23 Налогового кодекса.
Платит ли компания на УСН налог на имущество?
По общему правилу нет, но есть исключение: объекты, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, облагаются налогом на имущество организаций. Перечень таких объектов и порядок закреплены статьёй 378.2 Налогового кодекса.
Когда на УСН всё-таки возникает НДС?
Если доход превысил порог освобождения по статье 145 Налогового кодекса, НДС исчисляют с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Порог на 2026–2029 годы — 20 млн ₽, на 2030 год — 15 млн ₽, с 2031 года — 10 млн ₽.
Можно ли на УСН выбрать ставку НДС 5 % или 7 %?
Да, если доход за 2025 год попал в нужный диапазон: свыше 20 до 250 млн ₽ — 5 %, свыше 250 до 450 млн ₽ — 7 %. Специальные ставки применяют без вычетов входного НДС. Внутри 2026 года переход с 5 % на 7 % происходит при превышении 272,5 млн ₽, а с превышением 490,5 млн ₽ спецставки утрачиваются.
Остаются ли страховые взносы при УСН?
Да. Взносы платят по единому тарифу в пределах единой предельной базы и сверх неё, а пониженные тарифы положены только тем, кто под них подпадает по статье 427 Налогового кодекса. Взносы на травматизм платят отдельно по тарифу своего класса риска.
Что проверить перед переходом
Считают не только ставку налога при УСН, но и полную налоговую нагрузку: НДС по предполагаемым ставкам, взносы с фонда оплаты труда, налог на имущество по кадастровым объектам, транспортный и земельный налог.
Отдельно смотрят на покупателей: компании на общих ставках НДС выгодно принимать к вычету налог, предъявленный поставщиком, а поставщик на УСН со специальной ставкой 5 % или 7 % выставляет налог по этой ставке. Если покупатели крупные, выгода от УСН может уйти на переговоры о цене.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Режим выбран, а деньги всё равно утекают
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
УСН меняет ставки, но не отвечает на главный вопрос: прибыльна ли каждая продажа после себестоимости, рекламы, доставки, зарплат и налогов. Я считаю юнит-экономику по каждому товару, услуге, клиенту и каналу и показываю точку безубыточности.
Вы получаете расчёт по каждой позиции и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при росте и смене налогового режима. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.