Можно ли перейти на УСН в середине года
Коротко
По общему правилу перейти на УСН можно только с начала следующего календарного года: уведомление подают не позднее 31 декабря текущего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). В середине года на упрощёнку переходят в исключительных случаях — например, индивидуальные предприниматели, утратившие право на патент из-за превышения лимита дохода. Для них закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ сделал временное исключение.
Общее правило: только с 1 января
Организации и индивидуальные предприниматели, которые хотят перейти на УСН со следующего года, подают в налоговую инспекцию уведомление не позднее 31 декабря текущего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Если срок пропущен, применять упрощёнку со следующего года нельзя.
Для организаций есть дополнительное условие: доход за девять месяцев года, в котором подаётся уведомление, не должен превышать лимит. На 2026 год он составляет 337,5 млн ₽, на 2027 год — 367,875 млн ₽ (п. 2 ст. 346.12 НК РФ, приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734).
Вновь зарегистрированные организации и ИП вправе применять УСН с даты постановки на учёт, если уведомление подано не позднее 30 календарных дней с этой даты (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Это не переход в середине года, а начало деятельности сразу на упрощёнке.
Исключение 2026 года: ИП, потерявшие патент
Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ дополнил пункт 1 статьи 346.13 НК РФ абзацем 4. Индивидуальные предприниматели, которые в декабре 2025 года применяли патентную систему и чей доход за 2025 год превысил 20 млн ₽, утратили право на патент с 1 января 2026 года. Они не смогли перейти на УСН в общем порядке, потому что не подали уведомление до 31 декабря 2025 года.
Для них сделали временное исключение: разрешили перейти на УСН в течение 2026 года, причём задним числом — с 1 января 2026 года. Уведомление нужно было направить в налоговую инспекцию по месту жительства не позднее 1 июня 2026 года. Срок сначала установили до 25 апреля, затем перенесли на 1 июня (письмо ФНС, опубликованное 26.05.2026).
С 31 июля 2026 года уведомления по УСН подают по единой форме КНД 1154004 (приказ ФНС от 30.04.2026 № ЕД-1-3/285@). Прежние формы 26.2-1, 26.2-2, 26.2-3, 26.2-6 и 26.2-8 с этой даты недействительны. В форме КНД 1154004 есть титульный лист, код основания и один из разделов 1–6 — по нему и оформляют переход. Тем, кто подавал уведомление до 1 июня 2026 года, форма была прежней, но само право на переход это не отменяет.
Смена объекта на УСН и переход с АУСН
ИП, которые в декабре 2025 года совмещали УСН и патент и утратили право на патент из-за превышения дохода 20 млн ₽, могли до 1 июня 2026 года сменить объект налогообложения на упрощёнке — с «доходов» на «доходы минус расходы» или наоборот — также задним числом с 1 января 2026 года. Уведомление об изменении объекта налогообложения с 31 июля 2026 года подают по форме КНД 1154004, выбрав соответствующий раздел.
Плательщики АУСН, которые перестали соответствовать условиям этого режима, переходят на обычную УСН с первого числа месяца, в котором нарушены условия. Уведомление о переходе с 31 июля 2026 года оформляют по форме КНД 1154004 с кодом основания. Это не добровольный переход, а следствие утраты права на АУСН.
Кому нельзя перейти на УСН в середине года
- Организациям и ИП на общем режиме или на УСН, которые хотят сменить режим по своему желанию, — только с 1 января следующего года.
- Тем, кто не подпадает под исключение закона № 104-ФЗ: если ИП не терял патент из-за превышения лимита в 20 млн ₽ в 2025 году, перейти в середине 2026 года нельзя.
- Организациям, которые не подали уведомление до 31 декабря, — перейти на УСН со следующего года они не смогут.
Частые вопросы
Можно ли перейти с ОСНО на УСН в течение года, если все условия соблюдены?
Нет. Переход с общего режима на упрощёнку возможен только с 1 января следующего года. Уведомление подают не позднее 31 декабря текущего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). В середине года такого права нет.
Я ИП, в 2025 году потерял патент из-за дохода больше 20 млн ₽. Могу ли я перейти на УСН сейчас, в 2026 году?
Да, но только если вы подали уведомление до 1 июня 2026 года. Тогда вы считаетесь применяющим УСН с 1 января 2026 года. Если срок пропущен, переход в 2026 году невозможен.
Можно ли сменить объект налогообложения на УСН в середине года?
По общему правилу объект меняют только с начала следующего года. Исключение сделали для ИП, которые в декабре 2025 года совмещали УСН и патент и утратили право на патент из-за дохода свыше 20 млн ₽: они могли сменить объект до 1 июня 2026 года задним числом с 1 января 2026 года.
Что будет, если подать уведомление о переходе на УСН в середине года без оснований?
Налоговая инспекция не признает переход. Вы останетесь на прежнем режиме налогообложения, а отчётность и налоги придётся сдавать по старым правилам.
Распространяется ли исключение 2026 года на организации?
Нет. Закон № 104-ФЗ дал право перейти на УСН в течение 2026 года только индивидуальным предпринимателям, которые в декабре 2025 года применяли патент и превысили лимит дохода 20 млн ₽. На организации это не распространяется.
По какой форме подавать уведомление о переходе на УСН в 2026 году?
С 31 июля 2026 года — по единой форме КНД 1154004 (приказ ФНС от 30.04.2026 № ЕД-1-3/285@). Прежние формы 26.2-1, 26.2-2, 26.2-3, 26.2-6 и 26.2-8 с этой даты не применяют.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налоговый режим должен помогать бизнесу, а не тормозить его
Посчитаю, какая система налогообложения выгоднее именно вам
Выбор между УСН, патентом и общим режимом — это не только ставки, но и лимиты, взносы, НДС и структура расходов. Ошибка в расчёте стоит дороже, чем кажется: потерянные вычеты, лишние налоги, штрафы за несданные уведомления.
Я строю финансовую модель, в которой видно, сколько бизнес заплатит при каждом режиме с учётом ваших реальных доходов и расходов. Это для собственников, которые хотят выбрать режим осознанно, а не по совету из интернета.