Переход на УСН с ОСНО в 2024 году: условия и новые критерии

Коротко

Переход на УСН с ОСНО в 2024 году — это смена налогового режима с 1 января 2024 года по уведомлению, поданному до 9 января 2024 года. Организация могла уйти с общей системы, если доход за 9 месяцев 2023 года не превысил 149,51 млн ₽ (112,5 млн ₽ с коэффициентом-дефлятором 1,329), остаточная стоимость основных средств — 150 млн ₽, а средняя численность — 130 человек.

Какие критерии действовали для перехода в 2024 году

Уведомление о переходе на УСН с 2024 года подавали в налоговую до 9 января 2024 года: 31 декабря 2023 года выпало на воскресенье, и срок переносился. Организация указывала в уведомлении доход за 9 месяцев 2023 года, и он не мог превышать 149,51 млн ₽. Это предельная величина 112,5 млн ₽, умноженная на коэффициент-дефлятор 1,329.

Остаточная стоимость основных средств по данным бухучёта на 1 октября 2023 года не должна была быть больше 150 млн ₽. Этот порог не индексировался. Средняя численность работников за 9 месяцев 2023 года — не более 130 человек.

Для ИП лимит дохода за 9 месяцев не применялся: достаточно было уложиться в остаточную стоимость основных средств и численность. Предприниматель подавал уведомление по месту жительства.

Сам переход возможен только с начала календарного года. Внутри 2024 года сменить ОСНО на УСН нельзя — такую смену оформляют уведомлением до конца предыдущего года. С 31.07.2026 формы 26.2-1, 26.2-2, 26.2-3, 26.2-6 и 26.2-8 отменены: уведомления по УСН подают по единой форме КНД 1154004, утверждённой приказом ФНС от 30.04.2026 № ЕД-1-3/285@. Это касается и перехода, и отказа от режима, и перехода на другой объект налогообложения.

Что проверить перед подачей уведомления

Доход за 9 месяцев года, предшествующего переходу: для организаций — не больше 149,51 млн ₽ в 2024 году, для ИП этот критерий не действует.
Остаточная стоимость основных средств по бухгалтерскому учёту — не больше 150 млн ₽.
Средняя численность работников за 9 месяцев — не больше 130 человек.
Доля других организаций в уставном капитале — не больше 25 %, кроме случаев, перечисленных в пункте 3 статьи 346.12 НК.
Нет филиалов, нет видов деятельности из перечня запрещённых для УСН: банки, страховщики, ломбарды, игорный бизнес и другие.
Уведомление подано до конца предыдущего года; в 2024 году крайний срок сдвинулся на 9 января. С 31.07.2026 уведомление оформляют по единой форме КНД 1154004 с титульным листом, кодом основания и одним из разделов 1–6.

Новые критерии: что изменилось после 2024 года

С 2025 года порог дохода для перехода на УСН вырос: организациям разрешили переходить, если доход за 9 месяцев предыдущего года не больше 337,5 млн ₽. Этот порог ежегодно индексируется коэффициентом-дефлятором: для уведомления в 2025 году коэффициент равен 1, а в 2026 году — 1,090. Для перехода с 2026 года он тот же — 337,5 млн ₽ за 9 месяцев 2025 года.

Лимит дохода для сохранения права на УСН в 2025 году — 450 млн ₽ без индексации, коэффициент-дефлятор на 2025 год равен 1. В 2026 году предел — 490,5 млн ₽: 450 млн ₽, умноженные на коэффициент 1,090. Лимит остаточной стоимости основных средств с 2025 года — 200 млн ₽ с индексацией.

Повышенные ставки УСН 8 % и 20 % для тех, кто превышал пороги, с 2025 года отменены. Если доход переваливает за лимит, право на УСН утрачивается — с 1-го числа месяца нарушения, а не с начала квартала, как было раньше.

С 2025 года организации и ИП на УСН стали плательщиками НДС. Освобождение действует при доходе за предшествующий год не больше 20 млн ₽; превышение 20 млн ₽ с начала года прекращает освобождение с 1-го числа следующего месяца.

Пороги перехода и применения УСН по годам

Показатель	Переход в 2024 году	Переход в 2025 году	Применение в 2026 году
Доход за 9 месяцев предыдущего года (организации)	149,51 млн ₽	337,5 млн ₽	337,5 млн ₽ за 9 месяцев 2025 года
Лимит дохода для сохранения УСН	265,8 млн ₽	450 млн ₽	490,5 млн ₽
Остаточная стоимость основных средств	150 млн ₽	200 млн ₽ с индексацией	200 млн ₽ с индексацией
Средняя численность	130 человек	130 человек	130 человек
Повышенные ставки при превышении	8 % и 20 %	отменены	отменены
Утрата права при нарушении	с начала квартала	с 1-го числа месяца нарушения	с 1-го числа месяца нарушения

Особенности перехода для тех, кто утратил УСН в 2024 году

Если организация или ИП в 2024 году потеряли право на УСН из-за превышения дохода 265,8 млн ₽, вернуться на упрощёнку можно было с 1 января 2025 года. Для этого сумма всех доходов — и по УСН, и по ОСНО — за 9 месяцев 2024 года не должна была превышать 337,5 млн ₽. Правило закреплено частью 11 статьи 8 закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ.

Организация, которая меняет регион и переезжает туда, где ставка УСН ниже, платит налог по прежней ставке ещё три года. Это ограничение ввели, чтобы бизнес не переезжал только ради низкой ставки.

При переходе с ОСНО на УСН проверьте, нужно ли восстановить ранее принятый к вычету НДС по остаткам: обязанность зависит от дальнейшего использования приобретений и порядка уплаты НДС на УСН. Восстановленный налог принимают к вычету при переходе обратно на общую систему, если товары и объекты не были использованы в льготных операциях.

Частые вопросы

Можно ли перейти на УСН с ОСНО в середине 2024 года?

Нет. Смена режима на УСН возможна только с начала календарного года. Уведомление подают до конца предыдущего года; для перехода с 2024 года крайний срок — 9 января 2024 года.

Какой лимит дохода действует для ИП при переходе на УСН?

Для ИП лимит дохода за 9 месяцев не применяется. Предприниматель проверяет только остаточную стоимость основных средств — не больше 150 млн ₽ на дату перехода в 2024 году — и среднюю численность до 130 человек.

Что будет, если доход превысит лимит уже на УСН?

С 2025 года право на УСН утрачивается с 1-го числа месяца, в котором доход превысил 450 млн ₽ (в 2025 году) или 490,5 млн ₽ (в 2026 году). С этого месяца налоги считают по общей системе.

Нужно ли восстанавливать НДС при переходе на УСН?

Не всегда. Восстановление зависит от того, как товары, материалы и основные средства будут использоваться на УСН, и от применяемого порядка уплаты НДС. Восстановленный налог потом можно принять к вычету при возврате на общую систему.

Можно ли вернуться на УСН, если утратил право в 2024 году?

Да, с 1 января 2025 года, если сумма доходов по УСН и ОСНО за 9 месяцев 2024 года не больше 337,5 млн ₽. Правило установлено частью 11 статьи 8 закона № 176-ФЗ.

По какой форме подают уведомление о переходе на УСН сейчас?

С 31.07.2026 — по единой форме КНД 1154004, утверждённой приказом ФНС от 30.04.2026 № ЕД-1-3/285@. Прежние формы 26.2-1, 26.2-2, 26.2-3, 26.2-6 и 26.2-8 с этой даты недействительны.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Переход на УСН меняет экономику каждой продажи

Посчитаю, что останется у вас после налогов на новом режиме

Когда режим меняется, меняется и маржа: НДС, взносы и ставка налога по-разному ложатся на товар, клиента и канал. Я считаю юнит-экономику каждой позиции после всех расходов и показываю точку безубыточности и финансовую модель роста, чтобы решение о режиме опиралось на деньги, а не на общую выручку.

Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток: видно, какие товары, услуги и клиенты зарабатывают, а какие тянут вниз.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»