Переход на УСН с ОСНО

Смена режима на упрощённую систему происходит только с начала календарного года. В середине года перейти с ОСНО на УСН нельзя: уведомление о переходе подают в налоговую не позднее 31 декабря текущего года, чтобы применять УСН с 1 января следующего. Это правило одинаково для организаций и индивидуальных предпринимателей.

Если 31 декабря выпадает на выходной, срок переносится на первый рабочий день после новогодних праздников. Позднее уведомление инспекция не примет, и упрощёнку получится ввести только с 1 января следующего года. Отдельного решения налоговая не выдаёт: факт применения УСН подтверждает уведомление, а проверить режим можно в личном кабинете или запросить справку по форме 26.2-7.

Для вновь зарегистрированных организаций и ИП правило другое: уведомление об УСН подают вместе с документами на регистрацию или в течение 30 календарных дней после постановки на учёт. Тогда упрощёнка действует с даты регистрации.

Шаг 1. Проверьте, что бизнес подходит под ограничения УСН: доход за девять месяцев года подачи уведомления (для организаций) не выше лимита, остаточная стоимость основных средств не больше 200 млн ₽, средняя численность работников не больше 130 человек, у организации нет филиалов.

Шаг 2. Выберите объект налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы». От этого зависит ставка и порядок учёта. Объект можно менять ежегодно, уведомив налоговую до 31 декабря.

Шаг 3. Подайте уведомление о переходе на УСН. С 31 июля 2026 года формы 26.2-1, 26.2-2, 26.2-3, 26.2-6 и 26.2-8 недействительны: вместо них применяется единая форма по КНД 1154004 (приказ ФНС от 30.04.2026 № ЕД-1-3/285@). В ней титульный лист, код основания и один из разделов 1–6. Подать можно через личный кабинет налогоплательщика, по телекоммуникационным каналам связи или на бумаге.

Шаг 4. С 1 января следующего года ведите учёт по правилам УСН: книга учёта доходов и расходов, упрощённая отчётность, налог по итогам года и авансовые платежи по кварталам.

Для организаций, которые переходят с ОСНО на УСН, действует ограничение по доходу за девять месяцев года, в котором подаётся уведомление. Базовое значение — 337,5 млн ₽, умноженное на коэффициент-дефлятор. На 2026 год коэффициент-дефлятор для УСН — 1,090, значит лимит за девять месяцев 2026 года составляет 367,875 млн ₽. Для перехода с 1 января 2027 года этот порог и применяется.

Индивидуальные предприниматели такое ограничение по доходу за девять месяцев не соблюдают: им достаточно уложиться в общий лимит доходов на УСН. В 2026 году предельный доход для применения УСН — 490,5 млн ₽. Превышение этого порога означает утрату права на упрощёнку с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (п. 4 ст. 346.13 НК).

Если организация уже применяла УСН и потеряла право на неё из-за превышения лимита, вернуться на упрощёнку она сможет не ранее чем через год после утраты права. Например, при утрате в 2025 году — с 1 января 2027 года.

На УСН обязанность платить НДС возникает не автоматически. В 2026 году организация или ИП на УСН освобождены от НДС, если доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽. Если доход с начала 2026 года превысит 20 млн ₽, НДС начисляют с первого числа следующего месяца. При доходе выше этого порога нужно выбрать: платить НДС по общим ставкам 22 %, 10 % или 0 % с правом на вычет, либо применять специальные ставки 5 % или 7 % без вычетов.

Спецставку 5 % применяют, пока доход с начала года не превысил 272,5 млн ₽, а 7 % — с месяца, следующего за превышением 272,5 млн ₽, до 490,5 млн ₽. С месяца, в котором доход превысил 490,5 млн ₽, право на УСН утрачивается, и налогоплательщик переходит на общую систему с НДС по общим ставкам.

При переходе на УСН с общими ставками НДС входной налог можно принимать к вычету при соблюдении условий НК. При освобождении от НДС или применении ставок 5 % и 7 % право на вычет ограничено; ранее принятый к вычету налог по неиспользованным ценностям может потребоваться восстановить. Восстанавливать НДС по основным средствам и нематериальным активам нужно в особом порядке — этот вопрос стоит проработать до подачи уведомления.