Переход на УСН: условия, сроки и порядок перехода на упрощённую систему налогообложения

Коротко

Переход на УСН — это смена налогового режима на упрощённую систему налогообложения по заявлению самого налогоплательщика. Режим добровольный и уведомительный: разрешения инспекция не выдаёт, но применить УСН можно, только если бизнес проходит по условиям главы 26.2 Налогового кодекса и уведомление подано в срок.

Кто может перейти на упрощённую систему налогообложения

Право перейти на УСН есть у организаций и индивидуальных предпринимателей, которые соответствуют условиям главы 26.2 Налогового кодекса. Для уже работающего бизнеса переход возможен с начала следующего календарного года: уведомление подают не позднее 31 декабря текущего года (пункт 1 статьи 346.13 НК). Пропустили срок — в следующем году режим не применять.

Отдельное правило действует для тех, кто только регистрируется: уведомление о переходе на УСН подают вместе с документами на регистрацию или в течение 30 дней после неё. Тогда упрощёнка применяется с даты постановки на учёт.

Условия и критерии для перехода на УСН

Средняя численность работников — не больше 130 человек.
Остаточная стоимость основных средств — не больше лимита с учётом коэффициента-дефлятора: в 2026 году это 218 млн ₽.
Доход для применения УСН не должен превышать лимит с учётом коэффициента-дефлятора: в 2026 году это 490,5 млн ₽. Для перехода организации проверяют также отдельный лимит дохода за девять месяцев.
У организации нет филиалов; другие обособленные подразделения иметь можно.
Вид деятельности не входит в перечень запрещённых для УСН: банки, страховщики, ломбарды, производители подакцизных товаров и другие категории из статьи 346.12 НК.
Организация не подпадает под запрет по доле участия других организаций в уставном капитале — конкретный порог смотрите в статье 346.12 НК.

Когда и как подать уведомление

Форма уведомления — КНД 1154004. Единое уведомление по УСН и порядок его заполнения утверждены приказом ФНС от 30.04.2026 № ЕД-1-3/285@. Подать можно через личный кабинет налогоплательщика, по электронной почте с усиленной квалифицированной электронной подписью, через МФЦ или на бумаге.

В уведомлении выбирают объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Объект можно менять ежегодно с начала налогового периода, уведомив налоговую до 31 декабря предшествующего года.

Переход на УСН в 2026 году для бывших патентщиков

Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ сделал исключение из общего правила «только со следующего года». Индивидуальные предприниматели, которые в декабре 2025 года применяли патент и чей доход за 2025 год превысил 20 млн ₽, утратили право на ПСН и остались без режима. Им разрешили перейти на УСН задним числом — с 1 января 2026 года, если подать уведомление не позднее 1 июня 2026 года.

В уведомлении такие предприниматели указывают признак налогоплательщика «4» и дату перехода «1». Тем, кто в 2025 году совмещал патент и упрощёнку и тоже превысил 20 млн ₽, дали право до 1 июня 2026 года сменить объект налогообложения задним числом — с 1 января 2026 года, по форме КНД 1150016.

Частые вопросы

Можно ли перейти на УСН в середине года?

По общему правилу нет: переход возможен только с начала календарного года, а уведомление подают до 31 декабря предыдущего. Исключение 2026 года — для индивидуальных предпринимателей, утративших патент из-за дохода свыше 20 млн ₽ за 2025 год: им закон № 104-ФЗ разрешил подать уведомление до 1 июня 2026 года с переходом с 1 января 2026 года.

В какой срок организация обязана подать уведомление о переходе на УСН?

Если организация уже работает, — не позднее 31 декабря текущего года, чтобы применять УСН со следующего. Если регистрируется — вместе с документами на регистрацию или в течение 30 дней после постановки на учёт.

Обязательно ли переходить на УСН, если бизнес подходит по условиям?

Нет. УСН — добровольный режим: пока уведомление не подано, бизнес остаётся на прежней системе. Обратно с упрощёнки на общий режим тоже можно по своей воле, но сделать это можно только с начала календарного года.

Что будет, если превысить лимиты на УСН?

Право на упрощёнку теряется с 1-го числа месяца, в котором превышен предел по доходам или стоимости основных средств (пункт 4 статьи 346.13 НК). С этого месяца бизнес считается перешедшим на общий режим. Конкретные пределы на 2026 год — 490,5 млн ₽ дохода и 218 млн ₽ стоимости основных средств с учётом коэффициента-дефлятора 1,09.

Может ли ИП перейти на УСН, если уже применяет патент?

Да, но только с начала следующего года: уведомление подают до 31 декабря. Специальное правило 2026 года касается лишь тех, кто потерял патент из-за дохода свыше 20 млн ₽ за 2025 год.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Прежде чем менять режим, посчитайте деньги

Покажу, что даст упрощёнка именно вашему бизнесу

Смена налогового режима — это не только ставка. Меняются НДС, вычеты, состав расходов и то, сколько остаётся на счёте после каждого заказа. Я считаю юнит-экономику по каждому товару, услуге, клиенту и каналу после всех расходов: себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при смене режима и при росте. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»