Патент на выездную торговлю
Коротко
Патент на выездную торговлю — это ПСН для развозной и разносной торговли: с автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата, а также с рук, лотка, из корзин и ручных тележек. Предприниматель платит налог с потенциального дохода, который установил регион, а не с фактической выручки. Стационарная торговля — магазин, павильон, киоск, точка на рынке — идёт по другим видам патентной деятельности, и условия у них отличаются.
Кому подходит патент на выездную торговлю
Патент берут только индивидуальные предприниматели: организациям ПСН недоступна (пункт 1 статьи 346.43 Налогового кодекса). Вид деятельности должен быть в региональном законе о патентной системе: субъект РФ сам устанавливает перечень, размер потенциального дохода и может вводить дополнительные виды работ и услуг.
Развозная торговля — это продажа с автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата. Разносная — с рук, лотка, из корзин и ручных тележек. Для этих видов патент сохраняется и в 2026 году, хотя часть патентной розницы попала под ограничения.
Условия, которые нужно выдержать
- Доход по всем патентам, а при совмещении с УСН — и по упрощёнке, за 2025 год и в течение 2026 года не больше 20 млн ₽ (подпункт 1 пункта 6 статьи 346.45 НК). В 2027 году лимит — 15 млн ₽, с 2028 года — 10 млн ₽.
- Средняя численность работников — не больше 15 человек за налоговый период по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН.
- Проверьте ассортимент: из патентной розницы исключены подакцизные товары из подпунктов 6–10 пункта 1 статьи 181 НК, а также подлежащие обязательной маркировке лекарства, обувь и изделия из натурального меха.
- Продажа идёт только в розницу: опт, договоры поставки, интернет-магазин и маркетплейс под патентную розницу не подходят.
- Заявление на патент подают не позднее чем за 10 рабочих дней до начала его действия (пункт 2 статьи 346.45 НК). Патент выдают на срок от одного месяца в пределах календарного года, с любого числа.
Как считается налог
Налог — это 6 % от потенциально возможного годового дохода, который установил регион для конкретного вида деятельности (пункт 1 статьи 346.51 НК). Фактическая выручка на сумму налога не влияет: выручка больше — налог тот же, выручка меньше — налог тот же.
Патент на срок меньше года считают по дням: потенциальный годовой доход делят на число дней в году — 365 или 366 — и умножают на дни срока патента и на 6 %. Деление на 12 месяцев и умножение на месяцы не применяют с 2021 года.
Потенциальный доход региона можно посмотреть в калькуляторе ФНС: там расчёт идёт по виду деятельности, региону и муниципалитету.
Когда и сколько платить
- Патент на срок до 6 месяцев — вся сумма до окончания его действия.
- Патент на 6–12 месяцев — треть суммы в первые 90 дней, остальное до окончания срока.
- Если срок патента заканчивается 31 декабря, платёж перечисляют до 28 декабря.
- Налог уменьшают на страховые взносы: ИП без работников — до нуля, с работниками — не больше чем наполовину. Взносы за себя учитывают в суммах, подлежащих уплате в году действия патента, до их перечисления; взносы за работников — после уплаты.
Патент и другие режимы для выездной торговли
| Патент | УСН «доходы» | НПД | |
|---|---|---|---|
| Кому доступно | Только ИП | ИП и организации | Физлица и ИП без работников |
| С чего налог | Потенциальный доход региона, 6 % | Фактическая выручка, 6 % | Фактическая выручка, 4 % с продаж физлицам |
| Лимит дохода | 20 млн ₽ в 2026 году, 15 млн — в 2027, 10 млн — с 2028 | 490,5 млн ₽ в 2026 году | 2,4 млн ₽ в год |
| Работники | До 15 человек | До 130 человек | Можно, кроме маркируемых лекарств, обуви и изделий из натурального меха |
| Маркированные товары | Можно, кроме категорий, исключённых Налоговым кодексом | Можно | Нельзя, в том числе собственного изготовления |
| Отчётность | Декларации нет | Декларация за год | Чеки в приложении «Мой налог» |
Частые вопросы
Можно ли продавать обувь и лекарства с автолавки на патенте?
Нет. Маркируемые лекарства, обувь и изделия из натурального меха продавать на патенте нельзя. Запрет на подакцизные товары касается позиций из подпунктов 6–10 пункта 1 статьи 181 НК; общего запрета на остальные маркируемые товары нет. Такой ассортимент выводят на другой режим.
Что будет, если доход превысил 20 млн ₽?
Предприниматель утрачивает право на патент с начала налогового периода, на который он выдан. Налоги за этот период пересчитывают по общему режиму либо по УСН или ЕСХН, если ИП их уже применял (пункты 6–7 статьи 346.45 НК).
Сохранится ли патент на развозную торговлю в 2027 году?
Да. В 2027 году патент для развозной и разносной торговли остаётся, но лимит дохода снижается до 15 млн ₽ за 2026 год или в течение 2027 года, с 2028 года — до 10 млн ₽.
Можно ли взять патент на два месяца в середине года?
Да. Патент выдают на срок от одного месяца в пределах календарного года, и начаться он может с любого числа. Налог посчитают за фактические дни срока.
Действуют ли налоговые каникулы для нового ИП на патенте?
Ставка 0 % для впервые зарегистрированных ИП была предусмотрена пунктом 3 статьи 346.50 НК по региональным законам, но с 1 января 2027 года она не применяется. Регион мог ввести каникулы для отдельных видов деятельности в производственной, социальной и научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Для патентной розницы эти каникулы не предусмотрены.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Патент не должен съедать маржу
Посчитаю, что вы зарабатываете на каждой точке и каждом товаре
Выездная торговля живёт на обороте и тонкой марже: одна позиция в автолавке приносит прибыль, другая тянет вниз весь маршрут. Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов и показываю точку безубыточности.
Вы получаете расчёт по каждой позиции и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при смене ассортимента, маршрута или налогового режима.