Патент на аренду жилого помещения

Патент получает индивидуальный предприниматель. Собственник без регистрации ИП может платить НДФЛ с дохода от аренды либо применять налог на профессиональный доход при соблюдении условий этого режима. Патент доступен только предпринимателю.

Второе условие — право собственности на объект. Сдавать в субаренду чужую квартиру под патент нельзя: Минфин в письме от 18.01.2013 № 03-11-11/8 разъяснил, что деятельность по сдаче в субаренду помещений, не принадлежащих ИП на праве собственности, на патентную систему не переводится.

Арендатором может быть и человек, и организация — Налоговый кодекс не ограничивает, кому предприниматель сдаёт жильё. Неважно и то, как приходят деньги: наличными или на счёт.

Стоимость патента — это и есть налог. Потенциальный годовой доход по каждому виду деятельности устанавливает закон субъекта РФ, в котором предприниматель встаёт на учёт. Налог равен потенциальному доходу, умноженному на 6 % (пункт 1 статьи 346.51 НК).

Патент берут на срок от одного месяца в пределах календарного года и с любого числа. Если срок меньше года, налог считают по дням: потенциальный годовой доход делят на число дней в году — 365 или 366 — и умножают на дни срока патента и на 6 %. Считать месяцами нельзя: расчёт по дням действует с 2021 года.

Точную сумму по своему региону и виду деятельности показывает калькулятор ФНС на patent.nalog.ru: он считает по региону, муниципалитету и виду деятельности.

Если патент выдан на срок до шести месяцев, всю сумму платят до окончания его действия. Если срок от шести до двенадцати месяцев, первую треть вносят в течение первых 90 дней, остальные две трети — до окончания срока патента. Когда патент заканчивается 31 декабря, последний платёж делают до 28 декабря.

Налог уменьшают на страховые взносы ИП: за себя — до их уплаты, за работников — после уплаты. Если у предпринимателя есть работники, налог можно снизить не больше чем наполовину; без выплат физлицам этого предела нет (пункт 1.2 статьи 346.51 НК).

Доход по всем патентам, а при совмещении с УСН — и по УСН, за 2025 год или в течение 2026 года не должен превышать 20 млн ₽ (подпункт 1 пункта 6 статьи 346.45 НК). В 2027 году лимит снижается до 15 млн ₽, с 2028 года — до 10 млн ₽.

Право на патент теряется, если доход превысил лимит или предприниматель нарушил условия применения режима. Тогда налоги пересчитывают с начала налогового периода, на который выдан патент: применяют общий режим либо УСН, если ИП её уже применял (пункты 6–7 статьи 346.45 НК).

Налоговые каникулы со ставкой 0 % для новых ИП действуют по региональным законам и с 1 января 2027 года не применяются.