Патент на вендинг

Патент на вендинговые аппараты берут по тому же виду деятельности, что и на любой торговый автомат: розничная торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов и через объекты нестационарной сети. Пункт 3 статьи 346.43 НК РФ прямо относит продажу товаров и продукции общественного питания через торговые автоматы к розничной торговле для целей главы 26.5. Поэтому снековый автомат, автомат с напитками и автомат с готовой едой — одна и та же розничная торговля, а не отдельные виды деятельности.

В заявлении на патент указывают вид деятельности по региональному закону, а в характеристике объекта — «торговый автомат» и площадь места, где он стоит. Регион сам решает, от какой базы считать налог: от площади, от количества автоматов или от потенциального дохода на объект.

В 2026 году доход по всем патентам, а при совмещении с УСН — и по УСН, не должен превышать 20 млн ₽ за 2025 год или в течение 2026 года. С 2027 года лимит снижается до 15 млн ₽, с 2028-го — до 10 млн ₽. Превышение лишает права на патент с начала налогового периода, на который он выдан, и налоги пересчитывают по общему режиму или УСН.

Налоговые каникулы со ставкой 0 % для новых ИП действуют по региональным законам, но с 1 января 2027 года не применяются. Число работников на ПСН — не больше 15 человек.

Стоимость патента уменьшают на страховые взносы ИП за себя, подлежащие уплате в году действия патента, — до их перечисления. Взносы за работников учитывают после уплаты в этом же году. Если ИП платит физлицам, налог можно снизить не больше чем наполовину; без выплат физлицам предел не действует (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).

В 2026 году фиксированные взносы ИП за себя — 57 390 ₽ плюс 1 % с дохода свыше 300 000 ₽, но не больше 321 818 ₽ по этой части. Для патента доходом считают потенциально возможный годовой доход, а не фактическую выручку.