Патент доставка еды: когда ПСН подходит общепиту с доставкой

Патентная система относит к услугам общественного питания изготовление кулинарной продукции и кондитерских изделий, создание условий для потребления и реализацию готовой продукции. Реализация через доставку входит в эти услуги: так считает ФНС в письме от 21.02.2022 № СД-4-3/2008@, и на этом же выводе построены разъяснения Минфина о производстве и доставке комплексных обедов.

Для патента важно, кто готовит еду. Если бизнес сам производит блюда и везёт их клиенту, это общепит. Если он только перепродаёт чужую готовую еду или работает как посредник между рестораном и покупателем, услуги общепита нет, и патент на такую деятельность не выдадут.

Второй признак — способ реализации. Продажа готовой продукции через сайт по предварительному заказу на вынос или с доставкой — это не розница. Попытка закрыть такую торговлю патентом на розничную торговлю заканчивается спором с инспекцией: суды смотрят на то, что продукция готовится и продаётся как общепит, а не как товар с полки.

Заявление подают в налоговую по месту ведения деятельности не позднее чем за 10 рабочих дней до начала работы по патенту, в том числе если патент нужен с середины года. Если ИП только регистрируется в регионе проживания и начинает работу с первого дня, заявление подают вместе с документами на регистрацию.

Патент выдают на срок от одного месяца в пределах календарного года, с любого числа. В заявлении указывают вид деятельности, адрес и характеристики объекта, срок патента. Если точек несколько, проверьте вид деятельности и территорию действия патента: подходящие объекты можно указать в одном патенте.

Стоимость патента зависит от потенциального годового дохода, который установил закон региона для конкретного вида деятельности и муниципалитета. Точную сумму считает калькулятор ФНС на patent.nalog.ru: он учитывает регион, муниципалитет и вид деятельности.

Налог при ПСН — 6 % от потенциального годового дохода. Если патент взят на год, налог равен потенциальному доходу, умноженному на 6 %. Если срок меньше года, налог считают по дням: потенциальный годовой доход делят на число дней в году — 365 или 366 — и умножают на дни срока патента и на 6 %. Считать месяцами нельзя, правило действует с 2021 года.

Оплата зависит от срока. Патент до шести месяцев оплачивают полностью до окончания его срока. Патент от шести до двенадцати месяцев — треть суммы в первые 90 дней и остаток до окончания срока. Если патент заканчивается 31 декабря, последний платёж вносят до 28 декабря.

Налог уменьшают на страховые взносы. ИП без работников уменьшает патент на свои взносы за себя без ограничения, ИП с работниками — не больше чем наполовину. Взносы за себя учитывают в сумме, подлежащей уплате в году действия патента, ещё до перечисления; взносы за работников — после уплаты.

Доход по всем патентам, а при совмещении с УСН — и по УСН, в 2026 году не должен превышать 20 млн ₽ за 2025 год или в течение 2026 года. С 2027 года лимит снижается до 15 млн ₽, с 2028 года — до 10 млн ₽. Превышение лимита лишает права на патент, и налоги пересчитывают с начала налогового периода, на который он был выдан.

Для доставки еды лимит считается по выручке от готовой продукции, проданной через доставку, зал и навынос. Если бизнес совмещает патент с УСН, доходы обоих режимов складывают.

С 2025 года организации и ИП на УСН — плательщики НДС. Освобождение действует, пока доход за прошлый год не превысил 20 млн ₽; превышение в текущем году прекращает освобождение с 1-го числа следующего месяца. По деятельности на патенте ИП не признаётся плательщиком НДС, кроме установленных законом случаев. При совмещении с УСН следят за порогом освобождения от НДС по деятельности на упрощёнке.

Налоговые каникулы с нулевой ставкой для новых ИП действуют по региональным законам, но с 1 января 2027 года они не применяются.