Патент на IT-услуги для ИП: разработка программного обеспечения

Патентная система налогообложения описана в главе 26.5 Налогового кодекса. Перечень видов деятельности, по которым регионы вводят патент, задаёт статья 346.43: в нём есть работы и услуги по разработке компьютерного программного обеспечения, включая его адаптацию и модификацию.

Патент действует на территории, указанной в нём: это может быть весь регион, муниципальное образование или группа муниципалитетов по региональному закону. ИП подаёт заявление в налоговую по месту предполагаемой деятельности, а если работа идёт по месту жительства — по месту жительства. Разработку для клиентов из других регионов и стран вести на патенте можно, находясь в России.

Конкретный перечень видов деятельности и размер потенциального дохода устанавливает закон субъекта РФ. Патент на IT-услуги в одном регионе может быть недоступен или стоить иначе, чем в соседнем: смотреть нужно закон своего региона и муниципалитета.

Налог на патентной системе — 6 % от потенциального годового дохода по виду деятельности, который записан в региональном законе. Если патент берут на срок меньше года, налог считают пропорционально дням срока, а не месяцам: потенциальный годовой доход делят на число дней в году, умножают на дни патента и на ставку 6 %.

Патент выдают на срок от одного месяца в пределах календарного года, поэтому начинать можно с любого числа. Срок до шести месяцев оплачивают целиком до его окончания. Если патент взят на срок от шести до двенадцати месяцев, треть суммы вносят в первые 90 дней, остальное — до окончания срока.

Стоимость патента считает сервис ФНС: в нём выбирают вид деятельности, регион и муниципалитет. Там же видно потенциальный доход, от которого считается налог.

Лимит дохода на патентной системе на 2026 год — 20 млн ₽. С 2027 года он снижается до 15 млн ₽, с 2028 года — до 10 млн ₽. Доход считают по всем патентам, а если предприниматель совмещает патент с упрощённой системой, доходы по двум режимам складывают.

Проверяют лимит и по прошлому году, и по текущему: превышение в текущем году лишает права на патент с начала того периода, в котором оно произошло. О потере права предприниматель сообщает в налоговую сам — по закону это его обязанность, и за непредставление сведений предусмотрен штраф.

После утраты права на патент налоги считают по общему режиму или по упрощённой системе, если ИП на неё перешёл. Поэтому лимит проверяют заранее, а не по итогам года, когда пересчитывать уже поздно.

Налог по патенту уменьшают на страховые взносы ИП за себя. Без наёмных работников — на всю сумму взносов, с работниками — и на взносы за себя, и на взносы за работников, но не больше чем наполовину суммы налога.

Взносы ИП за себя в 2026 году: фиксированная часть 57 390 ₽ и 1 % с дохода свыше 300 000 ₽, но не больше 321 818 ₽ по этой части. Общий максимум с фиксированной частью — 379 208 ₽. Фиксированную часть платят до 28 декабря, однопроцентную — до 1 июля следующего года.

Уменьшение налога на взносы делает патент выгоднее, чем кажется по одной ставке. Сравнивать патент с упрощённой системой стоит по итоговой сумме налога и взносов за год, а не по ставкам.