Патент на маркетинговые услуги ИП

Патентная система работает по перечню видов деятельности, который устанавливает каждый регион своим законом. В федеральном перечне статьи 346.43 Налогового кодекса общие рекламные и консультационные услуги отдельно не названы, но регион вправе дополнить перечень видами деятельности с учётом ограничений НК. Поэтому ИП на маркетинговых услугах сначала смотрит закон своего субъекта: есть ли там маркетинговые, рекламные, консультационные услуги и как они сформулированы.

Если регион включил подходящий вид деятельности, патент получают на него. Если нет — этот вид деятельности на патенте вести нельзя, и ИП выбирает другой режим. Проверить свой случай можно в сервисе ФНС для расчёта патента: он показывает виды деятельности, регион и муниципалитет, по которым патент выдаётся.

Потенциально возможный годовой доход задаёт закон региона. Налог за полный год — это потенциальный доход, умноженный на 6 %. Если патент взят на срок меньше года, налог считают по дням: потенциальный доход делят на число дней в году — 365 или 366 — и умножают на дни срока патента и на 6 %. Считать месяцами нельзя: правило счёта по дням действует с 2021 года.

Оплата зависит от срока патента. Если патент взят на срок до шести месяцев, вся сумма вносится до окончания его действия. Если от шести до двенадцати месяцев, треть суммы платят в первые 90 дней, остальное — до окончания срока. Когда патент заканчивается 31 декабря, платёж делают до 28 декабря.

Налог уменьшают на страховые взносы. ИП без работников уменьшает его на свои взносы за себя, подлежащие уплате в году действия патента, — до оплаты. С работниками взносы за них учитывают после уплаты, и уменьшить налог можно не больше чем наполовину. Без выплат физлицам такого предела нет.

Доход по всем патентам, а при совмещении с УСН — вместе с доходом по УСН, в 2026 году не должен превышать 20 млн ₽: проверяют доход за 2025 год и доход в течение 2026 года. С 2027 года лимит снижается до 15 млн ₽, с 2028 года — до 10 млн ₽.

Если лимит превышен, право на патент утрачивается, и налоги пересчитывают с начала периода, на который патент выдан: применяют общий режим либо УСН или ЕСХН, если ИП уже применял соответствующий режим.

Налоговые каникулы со ставкой 0 % для новых ИП действуют по региональным законам и с 1 января 2027 года не применяются.

Розничная торговля — отдельный вид деятельности в патентной системе, и продажа одежды через магазин или павильон может вестись на патенте, если регион ввёл розничную торговлю в свой перечень. Тогда налог считают не с выручки, а от потенциального дохода, который регион установил для торговли, — часто с привязкой к площади торгового зала.

Два ограничения решают дело. Первое: продажа одежды собственного производства патентом не покрывается — для неё нужен другой режим. Второе: торговля через интернет с доставкой покупателю под патентную розничную торговлю не попадает, и ИП с интернет-магазином одежды выбирает между УСН и общей системой.

Если ИП одновременно оказывает маркетинговые услуги и торгует одеждой, патент берут на каждый вид деятельности: один — на услуги, второй — на торговлю. Доход по обоим патентам складывают при проверке лимита.