Патент на производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий

Пункт 2 статьи 346.43 НК перечисляет виды деятельности, по которым ИП может взять патент. Пятьдесят пятый подпункт называет производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий. Это производственный вид деятельности, а не торговля и не общепит: ИП печёт и выпускает изделия, а не перепродаёт чужой товар и не обслуживает посетителей за столиками.

В общероссийском классификаторе видов экономической деятельности этот вид попадает в группировку 10 «Производство пищевых продуктов», конкретно — код 10.7. Код в заявлении на патент не пишут: в заявлении указывают наименование вида деятельности по статье 346.43, и налоговая сама соотносит его с классификатором.

Патент покрывает само производство изделий. ФНС в разъяснениях указывает: ИП с патентом на производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий вправе продавать эти изделия в рамках того же вида деятельности. То есть собственная реализация выпечки патентом не облагается отдельно.

Что за пределами патента, решает статья 346.43: перечень видов деятельности закрытый, и всё, что в нём не названо, на патенте вести нельзя. Если ИП, кроме выпечки, торгует покупными товарами через свой магазин, эта торговля относится к розничной, у неё свой подпункт в пункте 2 статьи 346.43, и на неё нужен отдельный патент либо другая система налогообложения. Совмещать ПСН с иными режимами кодекс позволяет, но учёт по каждому виду ведётся раздельно.

Стоимость патента — это налог: потенциально возможный годовой доход по закону региона умножается на 6 %. Размер потенциального дохода устанавливает субъект федерации, поэтому в двух соседних областях патент на одну и ту же пекарню может стоить по-разному.

Патент берут на срок от одного месяца в пределах календарного года, с любого числа. За срок меньше года налог считают пропорционально дням: потенциальный годовой доход делят на число дней в году, умножают на дни срока патента и на ставку 6 %.

Оплата зависит от срока. Если патент выдан на срок до шести месяцев, вся сумма вносится до окончания его действия. Если от шести до двенадцати месяцев — треть суммы в первые 90 дней, остальное до окончания срока. Когда патент заканчивается 31 декабря, последний платёж делают до 28 декабря.

Страховые взносы ИП уменьшают налог по патенту: без работников — на всю сумму взносов за себя, с работниками — не больше половины.

Пункт 3 статьи 346.50 НК даёт регионам право установить ставку 0 % для ИП, впервые зарегистрированных и перешедших на патент в производственной, социальной или научной сфере. Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий относится к производственной сфере, и регионы нередко включают его в свои законы о каникулах.

Ставка 0 % действует не больше двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет с регистрации ИП. С 1 января 2027 года налоговые каникулы по патентной и упрощённой системе не применяются: ставку 0 % по новым патентам регион установить уже не сможет. Кому патент со ставкой 0 % выдан раньше, тот пользуется им до конца срока.

Проверять надо закон своего региона: там написано, входит ли производство хлебобулочных изделий в перечень для каникул и на какой срок введена ставка.