Патент на обучение: когда ИП вправе применять ПСН

Коротко

Патент на обучение — это ПСН для индивидуального предпринимателя, который проводит курсы, тренинги, семинары или занимается репетиторством. Патент заменяет НДФЛ и НДС с этой деятельности: налог считают от потенциального дохода, установленного региональным законом, по ставке 6 %. Применять патент можно, только если в регионе введён соответствующий вид деятельности, а сами услуги являются образовательными, а не продажей доступа к видеозаписям.

Что считается обучением для патента

Патент на образование и обучение вводят регионы. В законах субъектов РФ обычно перечислены услуги в сфере дошкольного и дополнительного образования детей и взрослых по кодам ОКВЭД 85.11, 85.41 и 85.41.9. Группировка 85.41.9 включает дополнительное образование, тренинги и курсы для разных профессий, хобби и занятия для личного роста.

Минфин в письме от 31.01.2020 № 03-11-11/6174 разъяснил: предприниматель вправе применять ПСН, если оказывает образовательные услуги — проводит курсы, семинары или работает репетитором. Ведение такой деятельности через интернет не мешает патенту, клиенты могут быть из других регионов и из-за рубежа.

Отдельно Минфин разобрал онлайн-курсы в письме от 16.12.2020 № 03-11-11/110218: продажа доступа к записям подпадает под патент, только если она — составная часть деятельности по обучению на курсах или репетиторству и стоимость записи включена в стоимость самого курса. Если предприниматель только продаёт записи без обратной связи и проверки заданий, это уже не обучение, и патент к такой продаже не применяется.

Когда патент на обучение подходит

В регионе, где ИП ведёт деятельность, принят закон о ПСН с видом деятельности на обучение, курсы или репетиторство.
Предприниматель сам проводит занятия, консультации или проверяет задания — обучение остаётся образовательной услугой, а не продажей видеозаписей.
Доход по всем патентам вместе с УСН за 2025 год и в течение 2026 года не превышает 20 млн ₽.
Число работников на патенте не больше 15 человек.
ИП подаёт заявление в налоговую по месту жительства не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения патента.

Патент на обучение для ИП: как считать налог

Стоимость патента считают от потенциально возможного годового дохода, который устанавливает регион. Ставка — 6 %. Если патент берут на срок меньше года, налог считают по дням: потенциальный годовой доход делят на число дней в году (365 или 366) и умножают на дни срока патента и на 6 %. Считать месяцами нельзя — этот порядок действует с 2021 года.

Патент выдают на срок от одного месяца в пределах календарного года, начать можно с любого числа. Оплата зависит от срока: если патент на срок до шести месяцев, всю сумму платят до окончания его действия; если от шести до двенадцати месяцев — треть в течение первых 90 дней, остальное до окончания срока. Когда патент заканчивается 31 декабря, последний платёж вносят до 28 декабря.

Патент заменяет НДФЛ и НДС с деятельности, на которую выдан. Страховые взносы ИП платит отдельно: фиксированные 57 390 ₽ в 2026 году и 1 % с дохода свыше 300 000 ₽, но не больше 321 818 ₽ по этой части. Налог на ПСН можно уменьшить на уплаченные страховые взносы: ИП без работников — до 100 %, с работниками — до 50 %.

Патент и другие режимы для онлайн-школы

	Патент	УСН «доходы»	НПД
Ставка	6 % с потенциального дохода	6 % с фактического дохода	4 % с дохода от физлиц; 6 % — от организаций и ИП
Кто применяет	ИП, вид деятельности есть в региональном законе	ИП и организации	Самозанятые и ИП без работников
Работники	До 15 человек	До 130 человек	Нельзя нанимать
Предел дохода	20 млн ₽ по всем патентам и УСН в 2026 году	490,5 млн ₽ в 2026 году для сохранения УСН	2,4 млн ₽ в год
Отчётность	Книга учёта доходов, декларацию не сдают	Декларация раз в год	Чеки в приложении «Мой налог», декларации нет
Страховые взносы	Фиксированные и 1 % с дохода свыше 300 000 ₽	Фиксированные и 1 % с дохода свыше 300 000 ₽	Не платят

Лицензия на образовательную деятельность

Патент не отменяет требований к самой деятельности. Если ИП выдаёт документы об образовании или повышении квалификации, работает по образовательным программам, может понадобиться лицензия. Вопрос о лицензии при продаже онлайн-курсов с лекциями и проверкой заданий разбирают в письмах Минфина и разъяснениях Роструда.

Перед запуском курса стоит проверить, подпадает ли деятельность под лицензирование: смотреть закон об образовании и перечень видов деятельности, на которые нужна лицензия. Патент даёт налоговый режим, но не заменяет разрешение, если оно обязательно по закону.

Частые вопросы

Можно ли применять патент, если курсы идут онлайн, а ученики из других регионов?

Да. Минфин в письме от 31.01.2020 № 03-11-11/6174 подтвердил: вести обучение можно через интернет, клиенты могут находиться в других регионах России или за рубежом. Патент получают в регионе, где ИП стоит на учёте, а не там, где живут ученики.

Патент на обучение для ИП: что делать, если продаю только записи вебинаров?

Продажа доступа к записям без обратной связи и проверки заданий — это не образовательная услуга. Минфин в письме от 16.12.2020 № 03-11-11/110218 указал: патент применяют, только если продажа записи — часть курса или репетиторства и её стоимость включена в стоимость обучения. Если записи продают отдельно, нужен другой режим — например, УСН или НПД.

Нужна ли лицензия на образовательную деятельность при патенте?

Зависит от того, что именно делает ИП. Если он выдаёт документы об образовании или работает по образовательным программам, лицензия может быть обязательна. Патент — только налоговый режим, он не отменяет лицензионные требования. Проверять нужно по закону об образовании и положению о лицензировании.

Можно ли уменьшить налог на патенте на страховые взносы?

Да. ИП без работников уменьшает налог на уплаченные страховые взносы до 100 %, с работниками — до 50 %. Взносы за себя в 2026 году — 57 390 ₽ фиксированно плюс 1 % с дохода свыше 300 000 ₽, но не больше 321 818 ₽ по этой части.

Что будет, если доход превысит 20 млн ₽?

Право на патент по всем имеющимся патентам теряется с начала налогового периода, в котором превышен лимит. Предприниматель переходит на общий режим или УСН, если подавал заявление. С 2027 года лимит для патента снижается до 15 млн ₽, с 2028 — до 10 млн ₽.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Онлайн-школа должна зарабатывать, а не только учить

Посчитаю, сколько приносит каждый ученик и курс

Когда ИП на патенте ведёт курсы, легко увлечься обучением и пропустить, что одни программы окупаются, а другие тянут деньги. Я считаю юнит-экономику каждого курса и потока: сколько стоит привлечение ученика, сколько он платит, какие расходы остаются после всех выплат и налогов.

Вы увидите, какие курсы кормят школу, а какие стоит перестроить или закрыть. Это для собственников онлайн-школ и ИП, которые хотят расти без убыточных запусков.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»