Патент на образовательную деятельность ИП

Патент действует не на всю деятельность предпринимателя, а на отдельный вид, указанный в законе субъекта РФ. Для образовательных услуг это формулировка «Услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых». В региональных законах она встречается под кодами ОКВЭД 85.11, 85.41 и 85.41.9 — это подтверждают разъяснения Минфина и обзоры для предпринимателей.

Под патент подходят курсы, семинары, репетиторство, тренинги, занятия для личного роста, в том числе онлайн. Минфин в письме от 19.01.2024 № 03-11-11/3762 допускает дистанционную форму. Важно, чтобы это была именно образовательная услуга, а не продажа записи курса отдельно от обучения: если запись — часть единого курса с занятиями и обратной связью, патент применить можно (письмо Минфина от 16.12.2020 № 03-11-11/110218).

Заказчик значения не имеет: патент применяется и при работе с организациями, а не только с физлицами (письма Минфина от 18.08.2022 № 03-11-11/80748, от 05.02.2019 № 03-11-11/6442). Клиенты могут быть из других регионов, если деятельность ведётся на территории, указанной в патенте (письмо Минфина от 26.04.2018 № 03-11-12/28615).

Налог по патенту — это 6 % от потенциального годового дохода, установленного региональным законом. Если патент берёте на срок меньше года, налог считают пропорционально дням: потенциальный доход делят на число дней в году (365 или 366) и умножают на дни срока патента и на 6 % (п. 1 ст. 346.51 НК РФ). Считать месяцами нельзя — только днями.

Оплата зависит от срока. Если патент на срок до 6 месяцев, вся сумма вносится до окончания срока. Если от 6 до 12 месяцев, первая треть — в течение 90 дней с начала действия, остальное — до окончания срока. Если патент заканчивается 31 декабря, последний платёж — до 28 декабря (п. 1, 2 ст. 346.51 НК РФ).

Уменьшить налог можно на страховые взносы: ИП без работников — до 100 %, с работниками — до 50 % (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Взносы за себя в 2026 году — 57 390 ₽ плюс 1 % с дохода свыше 300 000 ₽, но не больше 321 818 ₽. Срок уплаты фиксированной части — 28 декабря, 1 % — до 1 июля следующего года.

Наличие или отсутствие лицензии не меняет порядок применения патента: ПСН не зависит от того, есть ли у ИП лицензия. Но если по закону деятельность лицензируется, работать без неё нельзя, и это уже нарушение не налогового, а образовательного законодательства. По Закону № 273-ФЗ лицензия не требуется, когда ИП ведёт образовательную деятельность лично, без наёмных педагогов. При привлечении работников-педагогов лицензия, как правило, нужна — но точный ответ лучше получить в Рособрнадзоре или региональном органе управления образованием.

Код ОКВЭД в ЕГРИП должен соответствовать деятельности. Для дополнительного образования детей и взрослых это 85.41, для дошкольного — 85.11. Если вы работаете как частный детский сад с присмотром и уходом, возможен код 88.91. Несовпадение кода и патента может вызвать вопросы у налоговой, хотя сам патент выдают по виду деятельности из закона субъекта, а не по ОКВЭД.