Освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС
Коротко
Освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС — это право организации или ИП на общем режиме не исчислять и не уплачивать НДС, если выручка без налога за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила 2 млн ₽. Право действует 12 календарных месяцев подряд, оформляется уведомлением в налоговую и не распространяется на НДС при ввозе товаров и на обязанности налогового агента.
Кому доступно освобождение
Освобождение по статье 145 Налогового кодекса получают организации и индивидуальные предприниматели на общем режиме налогообложения. Главное условие — выручка от реализации товаров, работ и услуг без учёта НДС за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила 2 млн ₽. Считают именно три месяца подряд, а не квартал: например, февраль, март и апрель перед месяцем, с которого планируется применять освобождение.
Организации и ИП, которые реализуют подакцизные товары в течение этих трёх месяцев, права на освобождение не имеют. Это прямо указано в пункте 2 статьи 145 НК РФ.
Освобождение не отменяет обязанность платить НДС при ввозе товаров на территорию России и не снимает обязанности налогового агента. Эти суммы перечисляют в бюджет независимо от освобождения.
Как получить освобождение
- Проверьте выручку за три предшествующих последовательных календарных месяца — она не должна превышать 2 млн ₽ без НДС.
- Не позднее 20-го числа месяца, с которого начинаете применять освобождение, направьте в налоговую уведомление по форме КНД 1150104, утверждённой приказом ФНС от 21.10.2024 № ЕД-7-3/879@.
- Приложите подтверждающие документы: выписку из книги продаж и выписку из бухгалтерского баланса для организаций; для ИП — выписку из книги учёта доходов и расходов и хозяйственных операций.
- Уведомление можно подать через телекоммуникационные каналы связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Срок действия и продление
Освобождение действует 12 последовательных календарных месяцев. Отказаться от него досрочно нельзя, кроме случая утраты права по пункту 5 статьи 145 НК РФ. По истечении 12 месяцев освобождение можно продлить: не позднее 20-го числа следующего месяца подайте уведомление и документы, подтверждающие, что выручка за каждые три последовательных месяца в течение срока освобождения не превышала 2 млн ₽.
Пока действует освобождение и вы не выставляете покупателям счета-фактуры с выделенным НДС, декларацию по НДС подавать не нужно. Нулевую декларацию тоже не представляют.
Когда право на освобождение теряется
Если в течение периода освобождения выручка за три последовательных календарных месяца превысила 2 млн ₽, право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение, и до конца периода освобождения. С этого месяца НДС нужно исчислять и уплачивать в общем порядке.
Суммы НДС, принятые к вычету по товарам, работам и услугам, ещё не использованным в облагаемых операциях, восстанавливают при переходе на освобождение. Обычно это делают в последнем налоговом периоде перед его началом; если освобождение начинается со второго или третьего месяца квартала — в периоде начала освобождения. Это правило пункта 8 статьи 145 НК РФ.
Освобождение по статье 145 и льгота по статье 149
| Статья 145 НК РФ | Статья 149 НК РФ | |
|---|---|---|
| Что даёт | Освобождает от НДС по всем операциям | Освобождает от НДС только конкретные операции из перечня |
| Условие | Выручка за три месяца не более 2 млн ₽ без НДС | Вид деятельности или товара из закрытого перечня |
| Оформление | Уведомление в налоговую | Не требуется, применяется автоматически |
| Срок | 12 календарных месяцев подряд | Пока операция подпадает под льготу |
Частые вопросы
Нужно ли подавать нулевую декларацию по НДС, если применяю освобождение?
Нет. Если вы не выставляли счета-фактуры с выделенным НДС и не исполняли обязанности налогового агента, декларацию по НДС не представляют.
Можно ли отказаться от освобождения досрочно?
Нет, отказаться до истечения 12 последовательных календарных месяцев нельзя, кроме случая утраты права из-за превышения выручки.
Что будет, если выручка превысит 2 млн ₽ за три месяца?
Право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. С этого месяца НДС исчисляют и уплачивают в общем порядке.
Распространяется ли освобождение на НДС при импорте?
Нет. НДС при ввозе товаров платят всегда, освобождение по статье 145 на него не действует.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
НДС не должен съедать прибыль
Посчитаю, как освобождение от НДС отразится на вашей экономике
Освобождение от НДС — не всегда выгода: без вычетов входной налог приходится включать в стоимость покупок. Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала с учётом НДС и без него и показываю, где выигрывает освобождение, а где лучше остаться плательщиком.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.