При освобождении от НДС нужно ли сдавать декларацию
Коротко
Нет, пока действует освобождение и нет отдельных обязанностей. Налогоплательщик, который освобождён от исчисления и уплаты НДС по статье 145 НК, декларацию не сдаёт, счета-фактуры не выставляет, книги покупок и продаж не ведёт. Обязанность появляется, если он выставил счёт-фактуру с выделенным налогом, выступает налоговым агентом или ввозит товары.
Если есть освобождение от НДС, нужно ли сдавать декларацию по НДС
Нет. Пока освобождение действует, декларация по НДС не представляется — в том числе нулевая: пустой отчёт за квартал без операций тоже не нужен. Освобождение снимает с продавца не только сам налог, но и отчётность по нему.
На упрощённой системе освобождение при доходе за прошлый год в пределах 20 млн ₽ даётся автоматически: уведомлять инспекцию не надо, отказаться от него нельзя. Это тот же результат, что и по статье 145, и та же свобода от декларации.
Когда декларацию всё же придётся сдать
- Вы выставили покупателю счёт-фактуру с выделенной суммой НДС. Тогда налог надо исчислить и уплатить, а декларацию подать — подпункт 1 пункта 5 статьи 173 и пункт 5 статьи 174 НК.
- Вы выступаете налоговым агентом по НДС: освобождение на эти обязанности не распространяется.
- Вы ввезли товары из страны ЕАЭС: НДС на ввозе платит и освобождённый, а в инспекцию подают отдельную декларацию по косвенным налогам. При ввозе из третьих стран НДС уплачивают таможенному органу.
- Вы плательщик НДС и провели необлагаемую операцию по статьям 146 и 149 НК: декларация нужна, а такая операция попадает в раздел 7.
Счёт-фактура с налогом: ловушка для освобождённого
Счёт-фактура с выделенным НДС превращает освобождённого в плательщика по этой сделке. Налог считается по ставке из счёта-фактуры, перечисляется в бюджет, и вместе с ним возникает обязанность отчитаться за квартал.
Поэтому в документах для покупателей НДС не выделяют. Освобождённые плательщики на УСН счета-фактуры не составляют; при освобождении по статье 145 вне УСН составляют счета-фактуры с пометкой «Без НДС».
Нужно ли сдавать декларацию по НДС, если есть освобождение по 145 статье
Нет, декларация не нужна. Статья 145 НК освобождает от обязанностей налогоплательщика, и на время освобождения отчётность по налогу не сдают — при условии, что счета-фактуры с выделенным НДС не выставлялись и обязанности налогового агента не исполнялись.
Организации, которые применяли освобождение по статье 145 в течение 12 календарных месяцев, по истечении этого срока представляют в инспекцию документы, подтверждающие, что выручка без НДС за каждые три последовательных месяца в совокупности не превышала 2 млн ₽ (пункт 4 статьи 145 НК). Это подтверждение права на освобождение, а не декларация.
С месяца, когда право на освобождение утрачено, НДС считается по общим правилам, и отчётность возвращается в обычном порядке: декларация за квартал, электронно через оператора, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать нулевую декларацию по НДС, если деятельность не велась?
Освобождённому — нет. Нулевую декларацию подаёт плательщик НДС, у которого в квартале не было операций или были только операции за пределами России: титульный лист и раздел 1 без сумм налога. Если других объектов налогообложения нет и деньги не двигались по кассе и счёту, вместо нулевой можно сдать единую упрощённую декларацию (пункт 2 статьи 80 НК).
Мы на УСН с доходом до 20 млн ₽ — декларация по НДС нужна?
Нет. Освобождение даётся автоматически, уведомление в инспекцию не подаётся, декларацию, книги покупок и продаж такие плательщики не ведут. Исключения — обязанности налогового агента, ввоз товаров и выставление счёта-фактуры с выделенным НДС.
Что будет, если освобождённый всё-таки выставил счёт-фактуру с НДС?
Налог придётся исчислить и уплатить в бюджет, а за квартал подать декларацию. Основание — подпункт 1 пункта 5 статьи 173 и пункт 5 статьи 174 НК.
Мы продаём детские кружки и секции без НДС — декларацию сдавать?
Если вы плательщик НДС по доходу, то да: освобождённые операции по статье 149 НК отражаются в разделе 7 декларации. Счета-фактуры по таким операциям не составляют.
В каком виде и в какой срок сдают декларацию по НДС?
Только электронно через оператора электронного документооборота, ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом: 25 апреля, 25 июля, 25 октября, 25 января. Если день выпал на выходной, срок сдвигается на ближайший рабочий.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Освобождение от НДС меняет цифры в каждом товаре
Посчитаю, что приносит деньги каждый товар и канал
Освобождение от НДС или спецставка сдвигают экономику каждой продажи: где-то цена держится, где-то маржа уходит в минус. Я считаю юнит-экономику по каждому товару, услуге, клиенту и каналу после всех расходов — себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при смене налогового режима и росте. Это для собственников, которые хотят расти и не хотят, чтобы рост приносил убыток.