Освобождение от НДС задним числом
Коротко
Освобождение от НДС задним числом — это применение льготы к периоду, который уже прошёл: налог за него не начисляют, а уведомление подают позже начала освобождения. Закон даёт на это право в двух ситуациях: срок уведомления пропущен, но условия статьи 145 НК выполнены, либо льгота введена законом с обратной силой — как для общепита и части ИП на УСН с 1 апреля 2026 года.
Почему пропущенное уведомление не отменяет льготу
Для освобождения от НДС на УСН по годовому доходу уведомление подавать не нужно: при соблюдении условий оно действует автоматически. Для освобождения по другим основаниям статьи 145 НК может потребоваться уведомление не позднее 20-го числа месяца начала освобождения. Последствий нарушения этого срока кодекс не устанавливает, и этот пробел закрыл Пленум Высшего арбитражного суда: в постановлении от 30.05.2014 № 33 он указал, что уведомление информирует инспекцию о намерении пользоваться правом, а не создаёт само право.
Отсюда практический вывод: если доход за прошлый год уложился в порог и вы не выставляли счета-фактуры с НДС, освобождение действует и без вовремя поданного уведомления. Инспекция, которая доначисляет налог только из-за опоздания с бумагой, проигрывает спор.
Порог на 2026 год — доход за 2025 год не больше 20 млн ₽. Этот предел действует за 2025–2028 годы, дальше он снижается: 15 млн ₽ за 2029 год и 10 млн ₽ за 2030-й. Превышение порога в текущем году прекращает освобождение с 1-го числа следующего месяца.
Как оформить освобождение за прошедший период
- Проверьте условие: доход за прошлый год в пределах порога, счета-фактуры с выделенным НДС не выставлялись.
- Если применяете УСН и выполняете условия освобождения по доходу, уведомление не требуется. Для освобождения по другим основаниям статьи 145 проверьте форму уведомления и перечень подтверждающих документов для своего режима.
- В сопроводительном письме укажите период, за который фактически применялось освобождение, и приложите расчёт дохода.
- Если инспекция выставила требование об уплате НДС за этот период, готовьте возражения со ссылкой на постановление Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33.
- Проверьте, не выставлялись ли счета-фактуры с налогом: документ с выделенным НДС лишает права на освобождение за соответствующий период.
Обратная сила 2026 года: кому вернули льготу
Закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ ввёл послабления, которые действуют с 1 апреля 2026 года, хотя приняты позже. Первая категория — организации и ИП общественного питания на УСН: они освобождены от НДС по услугам общепита по 31 декабря 2026 года включительно без проверки средней зарплаты за 2025 год. Условия — выручка за 2025 год в пределах 60 млн ₽ и доля доходов от общепита не ниже 70 %.
Вторая категория — ИП на УСН, утратившие освобождение с 1 января 2026 года, которые могут при определении дохода за 2025 год исключить проценты по вкладам и остаткам на счетах в российских банках, если общий учитываемый доход за 2025 год не превысил 60 млн ₽. Им разрешили пересчитать доход за 2025 год без этих процентов и вернуть освобождение с 1 апреля 2026 года. Сюда же попадают ИП, которые из-за процентов потеряли патент и с 2026 года стали плательщиками НДС: закон также предусматривает исключение таких процентов при расчёте дохода.
Общее правило: льгота не распространяется на тех, кто уже выставлял счета-фактуры с НДС в спорном периоде, и на общепит, который стал плательщиком НДС в середине 2026 года, — временное послабление по зарплатному критерию касается тех, кто утратил освобождение или патент с 1 января 2026 года.
Две дороги к освобождению задним числом
| Пропуск срока уведомления | Обратная сила закона | |
|---|---|---|
| Основание | Пункт 3 статьи 145 НК, постановление Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33 | Закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ |
| Кому доступно | Любому, кто выполнил условия статьи 145 НК | Общепиту на УСН и части ИП на УСН, потерявшим льготу из-за банковских процентов |
| С какого периода | С начала применения освобождения | С 1 апреля 2026 года |
| Документ | Уведомление КНД 1150104 и письмо с расчётом | Уведомление, пересчёт дохода, при необходимости уточнённые декларации |
| Риск | Требование инспекции об уплате налога, которое оспаривают возражениями | Спор о том, попадает ли налогоплательщик в категорию из закона |
Что делать с документами за прошедший период
Счета-фактуры, выставленные с НДС до того, как освобождение применили задним числом, придётся исправить: в них ставят надпись «Без налога (НДС)». Покупатели, которые уже приняли налог к вычету, теряют вычет и должны восстановить его — об этом их лучше предупредить заранее.
С кассовыми чеками проще. Федеральная налоговая служба в письме от 27.05.2026 № ЗГ-35-20/6371@ и письме от 29.05.2026 № АБ-36-20/4585@ разъяснила: чеки, пробитые с НДС до принятия закона с обратной силой, исправлять не нужно — на момент их формирования нарушения не было. Чеки коррекции нужны, только если касса не применялась или применялась с нарушениями.
Декларацию за период с обратной силой заполняют с учётом действующей ставки, а не той, что стоит в чеках. В разделе 7 отражают операции, не облагаемые НДС. Если налог за январь–март 2026 года уже уплачен, переплату возвращают по заявлению или зачитывают в счёт будущих платежей.
Частые вопросы
Можно ли применить освобождение, если уведомление не подано вообще?
Да. Право возникает из условий статьи 145 НК, а не из факта подачи уведомления. Если вы на УСН и соблюдаете условия освобождения по доходу, оно предоставляется автоматически: уведомление подавать не нужно. Для освобождения по другим основаниям статьи 145 проверьте требования к уведомлению и документам. Если инспекция доначислит налог, возражения строят на постановлении Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33.
Что будет, если в спорном периоде выставлялись счета-фактуры с НДС?
Освобождение за этот период не применяется. Налог придётся заплатить, а покупатели сохранят вычет по полученным документам. Следующий период освобождения начинается не раньше чем через год после отказа от него или утраты права.
Распространяется ли льгота общепита на доставку и самовывоз?
Да. Применение освобождения по услугам общественного питания не зависит от способа доставки продукции, оформления заказа и способа оплаты.
Нужно ли пересчитывать страховые взносы, если освобождение применили задним числом?
Нет. Освобождение от НДС не меняет базу по страховым взносам: она считается по выплатам работникам, а не по налогу на добавленную стоимость.
Можно ли вернуть НДС, уплаченный за январь–март 2026 года?
Да, если льгота по закону № 104-ФЗ распространяется на этот период. Переплату возвращают по заявлению или зачитывают в счёт предстоящих платежей, а декларации за эти периоды подают уточнённые.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Прежде чем пересчитывать налоги за прошлые периоды
Посчитаю, где бизнес теряет деньги и что даст пересчёт
Освобождение задним числом меняет цифры за прошлые месяцы: вычеты, переплату, цену товара для покупателя. Прежде чем подавать уточнёнки, я собираю юнит-экономику по товарам, клиентам и каналам и показываю, сколько бизнес зарабатывает на каждом после всех расходов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при смене налогового режима и ставки.