Освобождение от НДС при УСН: статья НК РФ
Коротко
Освобождение от НДС при упрощённой системе налогообложения — это право не исчислять и не уплачивать НДС по операциям реализации, которое даёт статья 145 Налогового кодекса РФ. С 2026 года оно предоставляется автоматически, если доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей. Уведомлять налоговую не нужно, декларацию по НДС и книги покупок и продаж при этом не ведут.
На основании какой статьи УСН не облагается НДС
УСН не облагается НДС на основании статьи 145 Налогового кодекса РФ. Пункт 1 этой статьи устанавливает: организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, если за предшествующий налоговый период сумма их доходов не превысила в совокупности установленный лимит. Для 2026 года этот лимит — 20 млн рублей.
Освобождение не нужно подтверждать уведомлением: оно действует автоматически. Если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей, с 1 января 2026 года обязанности по НДС не возникает. При этом не нужно сдавать декларацию по НДС, вести книгу продаж и книгу покупок.
Освобождение не отменяет обязанности уплатить НДС, если организация или ИП выступает налоговым агентом, а также при ввозе товаров на территорию России из стран ЕАЭС или из третьих стран.
УСН: освобождение от НДС по ст. НК РФ и лимиты дохода
Статья 145 НК РФ в редакции 228-ФЗ от 04.07.2026 установила порог дохода для освобождения от НДС на УСН: 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год и 10 млн рублей с 2030 года. В 2026 году освобождение получают те, у кого доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей.
Если доход превысил лимит в течение текущего года, освобождение прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Например, при превышении 20 млн рублей в 2026 году НДС нужно исчислять с 1-го числа следующего месяца.
Что считается доходом для лимита
Доход определяется по правилам статьи 346.15 НК РФ — так же, как для расчёта налога при УСН. Учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы, кассовым методом нарастающим итогом.
Если ИП совмещает УСН и патентную систему, в расчёт лимита включаются доходы по обоим режимам. Для агентов и комиссионеров учитывается только полученное агентское или комиссионное вознаграждение.
Что происходит при превышении лимита
Если доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, с 1 января 2026 года возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС. При этом можно выбрать специальные ставки 5% или 7% (без права на вычет входного НДС) либо общие ставки 10% или 22% (с вычетами).
Специальная ставка 5% применяется, если доход за предыдущий год составил от 20 до 250 млн рублей (порог индексируется). Ставка 7% — если доход от 250 до 450 млн рублей. В 2026 году ставка 5 % действует до месяца, в котором доход с начала года превысил 272,5 млн рублей; с первого числа следующего месяца применяется 7 %. При превышении 490,5 млн рублей право на УСН утрачивается с первого числа месяца превышения.
Если организация или ИП применяет УСН и не имеет права на освобождение, но совершает операции, не облагаемые НДС по статье 149 НК РФ, обязанности по уплате налога по ним не возникает. Однако декларацию по НДС подавать нужно, отражая такие операции в разделе 7.
Частые вопросы
Нужно ли подавать уведомление об освобождении от НДС на УСН?
Нет. Освобождение по статье 145 НК РФ предоставляется автоматически. Уведомление в налоговый орган не требуется.
Распространяется ли освобождение на НДС при ввозе товаров?
Нет. Освобождение не касается случаев, когда плательщик УСН должен уплатить НДС при ввозе товаров на территорию РФ из стран ЕАЭС или из третьих стран, а также когда он выступает налоговым агентом по НДС.
Что будет, если доход превысит 20 млн рублей в течение 2026 года?
Освобождение прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. С этого момента нужно исчислять и уплачивать НДС по выбранным ставкам.
Организации, применяющие упрощённую систему налогообложения, освобождаются от обязанности по уплате НДС — всегда ли это так?
Нет, не всегда. Освобождение по статье 145 НК РФ действует, если доход за предыдущий год не превысил установленный лимит (20 млн рублей за 2025–2028 годы). Если доход с начала текущего года превысит действующий для него лимит, освобождение прекращается с первого числа следующего месяца. При превышении лимита обязанность по НДС возникает, и нужно выбирать ставку — 5%, 7% или общие.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
НДС на УСН меняется каждый год — не считайте вручную
Посчитаю, при каком доходе выгоднее остаться на УСН с НДС, а при каком — перейти на общий режим
С 2026 года лимиты и ставки НДС для УСН изменились. Ошибка в расчёте доходов или в выборе ставки оборачивается доначислением налога и штрафом. Я строю финансовую модель, в которой видно, как разные режимы налогообложения влияют на прибыль и деньги на счёте.
Считаю юнит-экономику с учётом НДС по каждому товару, услуге и каналу, показываю точку безубыточности и помогаю собственнику выбрать режим, при котором рост не съедает прибыль.