ОСНО НДС: общая система налогообложения с НДС

Коротко

ОСНО — общая система налогообложения, базовый режим: его применяют, если бизнес не выбрал УСН, патент, ЕСХН или НПД. НДС на ОСНО — ключевой налог режима: компания начисляет его на продажи по ставке 22 % (или 10 %, или 0 %) и принимает к вычету налог с покупок. Разницу платит в бюджет.

Что такое ОСНО и почему НДС — её главный налог

Общая система налогообложения — не отдельная статья Налогового кодекса, а совокупность всех основных налогов: НДС, налога на прибыль (у ИП — НДФЛ с дохода от бизнеса), имущественных налогов и страховых взносов. Если при регистрации не подано заявление о спецрежиме, бизнес автоматически оказывается на ОСНО.

НДС на ОСНО устроен как цепочка: продавец начисляет налог на стоимость товара или услуги, а из начисленной суммы вычитает НДС, который ему предъявили поставщики. В бюджет уходит разница. Поэтому ОСНО выгодна тем, кто покупает много товаров и услуг с НДС: налог с покупок уменьшает платёж.

Какие ставки НДС действуют на ОСНО

22 % — основная ставка с 1 января 2026 года для большинства операций (п. 3 ст. 164 НК РФ).
10 % — для отдельных продовольственных товаров, детских товаров, лекарств и книг по перечням п. 2 ст. 164 НК РФ.
0 % — для экспорта и других операций, перечисленных в пп. 1–22 п. 1 ст. 164 НК РФ.
Расчётные ставки 22/122 и 10/110 — когда НДС нужно выделить из суммы, в которой он уже учтён.

Как считать НДС на ОСНО

НДС к уплате = НДС с продаж − вычеты по покупкам. Налог с продаж по общему правилу считают на более раннюю из дат: получения оплаты или отгрузки. При отгрузке в счёт аванса налог считают снова, а ранее начисленный с аванса НДС принимают к вычету. Вычет — это НДС, который поставщики предъявили в счетах-фактурах и который принят к вычету по статьям 171–172 НК РФ.

Если известна только сумма с НДС, налог выделяют по расчётной ставке: сумма × 22/122. Например, из 122 000 ₽ с НДС по ставке 22 % налог составит 22 000 ₽, а стоимость без налога — 100 000 ₽.

Кому доступно освобождение от НДС на ОСНО

Статья 145 НК РФ даёт организациям и ИП на ОСНО право не платить НДС, если выручка от реализации без учёта налога за три последовательных календарных месяца не превысила 2 млн ₽. Освобождение не распространяется на подакцизные товары.

Чтобы получить освобождение, в налоговую подают уведомление не позднее 20-го числа месяца, с которого планируется его применять. Вместе с уведомлением организации представляют выписки из бухгалтерского баланса и книги продаж, а ИП — из книги продаж и книги учёта доходов и расходов. Для перешедших с УСН на ОСНО подтверждением служит выписка из книги учёта доходов и расходов при УСН.

С освобождением бизнес не начисляет НДС, выставляет счета-фактуры с пометкой «Без НДС», но теряет право на вычет входного налога — его включают в стоимость покупок.

Чем ОСНО отличается от спецрежимов

	ОСНО	УСН без НДС	УСН с НДС по спецставке
Основной налог	НДС + налог на прибыль (или НДФЛ у ИП)	Один налог с доходов или разницы	Один налог плюс НДС по ставке 5 % или 7 %
Лимит по доходу	Нет	До 20 млн ₽ — освобождение от НДС; до 490,5 млн ₽ — право на УСН	До 490,5 млн ₽ с учётом дефлятора
Вычет входного НДС	Да	Нет	Нет
Кому выгодно	Тем, у кого много закупок с НДС и крупные клиенты на ОСНО	Небольшим компаниям с малыми расходами на НДС	Тем, кто перерос порог освобождения, но остался на УСН

Частые вопросы

Какая система налогообложения с НДС?

НДС платят на ОСНО, а также на УСН, если доход превысил порог освобождения. С 2026 года на УСН доступны спецставки 5 % и 7 % без вычетов либо общие 22 %, 10 %, 0 % с вычетами.

Обязательно ли платить НДС на ОСНО?

Да, если нет освобождения по статье 145 НК РФ. Оно доступно при выручке за три последовательных месяца не более 2 млн ₽ без НДС и не распространяется на подакцизные товары.

Можно ли перейти с УСН на ОСНО добровольно?

Да, с начала календарного года, подав уведомление в налоговую до 15 января. При утрате права на УСН переход происходит с 1-го числа месяца, в котором нарушен лимит.

Что будет, если не выставить счёт-фактуру с НДС?

Покупатель не получит вычет, а у продавца налоговая может доначислить НДС по расчёту. Счёт-фактура — обязательный документ для вычета по статьям 171–172 НК РФ.

Как ИП на ОСНО платит НДС?

Так же, как организация: начисляет налог на продажи, принимает к вычету входной НДС и сдаёт декларацию в электронном виде. Освобождение по статье 145 НК РФ доступно и ИП.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

НДС на ОСНО съедает прибыль?

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на самом деле

На ОСНО легко перепутать выручку с прибылью: НДС и налог на прибыль уходят из оборота, а часть товаров или клиентов может работать в убыток. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала с учётом всех расходов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при росте или смене режима.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»