ОСНО и ЕНВД: совмещение отменено, что делать на общей системе
Коротко
ОСНО — общая система налогообложения: НДС, налог на прибыль у организаций или НДФЛ с предпринимательского дохода у ИП. ЕНВД — единый налог на вменённый доход — отменён с 1 января 2021 года, поэтому совмещать его с ОСНО сегодня нельзя: такой пары режимов в налоговой системе нет.
Почему пары «ОСНО и ЕНВД» больше нет
ЕНВД действовал по главе 26.3 Налогового кодекса и заменял НДС, налог на прибыль и НДФЛ с предпринимательского дохода фиксированной суммой, которую считали от вменённого дохода, а не от фактической выручки. Его применяли по решению региона и только по закрытому перечню видов деятельности.
С 1 января 2021 года ЕНВД отменён, и плательщики сняты с учёта автоматически. Вопрос «как совместить ОСНО и ЕНВД» потерял смысл: вменённого налога нет, осталась общая система и специальные режимы, которые её заменяют целиком или частично.
Что платит бизнес на общей системе
- НДС по ставкам статьи 164 Налогового кодекса: с 1 января 2026 года основная ставка 22 %, льготная 10 % и нулевая для экспорта и операций из пункта 1 статьи 164.
- Налог на прибыль у организаций: в 2025–2030 годах общая ставка 25 %, из них 8 % уходит в федеральный бюджет и 17 % в региональный (пункт 1 статьи 284 НК).
- НДФЛ у предпринимателя: доход от бизнеса облагается по прогрессивной шкале пункта 1 статьи 224 НК — от 13 % до 22 % по сумме годовой базы.
- Страховые взносы с выплат работникам: единый тариф 30 % в пределах единой предельной базы и 15,1 % сверх неё, плюс взносы на травматизм по тарифу своего класса риска.
- Налог на имущество организаций, транспортный и земельный налоги по объектам, которые есть у компании.
Какие режимы заменили ЕНВД
Вместо вменённого налога бизнес выбирает между патентной системой и упрощённой. Патент доступен только ИП: налог считают от потенциального дохода по закону региона, ставка 6 %, а лимит дохода в 2026 году — 20 млн ₽ по всем патентам и УСН вместе.
УСН заменяет НДС, налог на прибыль и НДФЛ с бизнеса, но с 2025 года организации и ИП на УСН стали плательщиками НДС. В 2026 году освобождение действует при доходе за 2025 год не выше 20 млн ₽; при его превышении НДС платят с 1-го числа следующего месяца. Кто освобождение потерял, выбирает между общими ставками с вычетами и специальными 5 % или 7 % без вычетов.
Кто не подходит под спецрежимы по доходам, численности или видам деятельности, остаётся на ОСНО — и тогда весь набор налогов из общего режима платится целиком.
Общая система и спецрежимы
| ОСНО | УСН | Патент (только ИП) | |
|---|---|---|---|
| НДС | Общие ставки, вычеты по счетам-фактурам | Освобождение до 20 млн ₽ дохода, дальше НДС | Не платится в рамках патентной деятельности |
| Главный налог | Налог на прибыль 25 % или НДФЛ 13–22 % | 6 % с доходов или 15 % с разницы | 6 % с потенциального дохода |
| Предел дохода | Нет | 490,5 млн ₽ в 2026 году | 20 млн ₽ в 2026 году |
| Кому доступно | Всем | Организациям и ИП с ограничениями главы 26.2 НК | Только ИП по видам деятельности из статьи 346.43 НК |
Частые вопросы
Можно ли сейчас работать на ОСНО и ЕНВД одновременно?
Нет. ЕНВД отменён с 1 января 2021 года, налога и режима больше не существует. Предприниматель может совмещать общую систему с патентом. Совмещать ОСНО с УСН или с отменённым ЕНВД нельзя.
Мой бизнес раньше был на ЕНВД. Как я оказался на ОСНО?
Когда спецрежим отменили, налоговая поставила плательщиков на учёт как работающих на общей системе. Если заявление на УСН или патент не подано, бизнес платит НДС и налог на прибыль или НДФЛ по общим правилам.
Как уйти с ОСНО на УСН?
Подать уведомление по форме КНД 1154004 — с 31 июля 2026 года формы 26.2-1 и другие уведомления по УСН недействительны, вместо них одна форма с титульным листом и одним из разделов. Переход возможен с начала календарного года при соблюдении лимитов главы 26.2 НК, а для новых организаций и ИП — с даты регистрации.
Что будет, если превысить лимит дохода на УСН?
В 2026 году при доходе свыше 490,5 млн ₽ с начала года право на УСН утрачивается с 1-го числа месяца превышения. Дальше бизнес считает налоги по общей системе, пока снова не получит право на спецрежим.
Обязан ли бизнес на ОСНО платить НДС, если выручка маленькая?
На ОСНО можно получить освобождение по статье 145 НК РФ, если выручка от реализации без НДС за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила 2 млн рублей и соблюдены остальные условия статьи. На ОСНО НДС платят по общим правилам, если нет отдельного основания для освобождения по этой статье.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
На общей системе видно каждый рубль
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
На ОСНО с НДС и налогом на прибыль общая выручка прячет убыточные позиции: один товар или канал тянет вниз весь результат. Я считаю юнит-экономику по каждому товару, услуге, клиенту и каналу после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.