ОСН и УСН: чем отличаются и что выбрать
Коротко
ОСН — общая система налогообложения: компания или ИП платит НДС, налог на прибыль (или НДФЛ), налог на имущество и ведёт полный учёт. УСН — упрощённая система: один налог вместо нескольких, но с лимитами по доходам и численности. ОСН применяется по умолчанию, если не подано заявление о переходе на спецрежим. УСН заменяет НДС, налог на прибыль и налог на имущество (кроме объектов по кадастровой стоимости), но с 2025 года упрощенцы тоже платят НДС при доходах выше порога.
Что такое ОСН и УСН простыми словами
ОСН — это общий режим. Организации платят налог на прибыль по ставке 25% (с 2025 года), НДС по ставке 22% (с 2026 года) и налог на имущество. ИП на ОСН платят НДФЛ по прогрессивной шкале (13–22%) и НДС. Отчётность большая: декларации по НДС, прибыли, бухгалтерская отчётность.
УСН — специальный режим для малого и среднего бизнеса. Вместо НДС, налога на прибыль и налога на имущество (кроме кадастровых объектов) платится единый налог: 6% с доходов или 15% с разницы между доходами и расходами. Регионы могут снижать эти ставки. Но с 2025 года упрощенцы с доходом выше порога становятся плательщиками НДС.
ОСН и УСН: таблица различий
| ОСН | УСН | |
|---|---|---|
| Основные налоги | НДС 22%, налог на прибыль 25% (или НДФЛ 13–22% у ИП), налог на имущество | Единый налог 6% с доходов или 15% с разницы; НДС при доходе свыше 20 млн ₽ (с 2026 года) |
| Лимит доходов | Нет | 490,5 млн ₽ в год (с 2026 года) |
| Лимит сотрудников | Нет | До 130 человек |
| Остаточная стоимость основных средств | Нет ограничений | Не более 218 млн ₽ |
| НДС | Платится всегда (22%, 10%, 0%) с вычетами | До 20 млн ₽ — освобождение; 20–272,5 млн ₽ — 5% без вычетов; 272,5–490,5 млн ₽ — 7% без вычетов; можно выбрать 22% с вычетами |
| Отчётность | Декларации по НДС (ежеквартально), налогу на прибыль, бухгалтерская отчётность | Декларация по УСН (раз в год), декларация по НДС при превышении порога, книга учёта доходов и расходов |
| Бухгалтерский учёт | Полный | Организации ведут бухучёт; упрощённые способы доступны при соблюдении условий закона. ИП могут не вести бухучёт при ведении налогового учёта. |
УСН или ОСН: что выбрать для ООО
Для ООО выбор зависит от клиентов и масштаба. Если покупатели — крупные компании на ОСН, им нужен входящий НДС для вычета. Работая на УСН без НДС, вы можете потерять таких клиентов или снизить цену. В этом случае выгоднее остаться на ОСН.
Если же клиенты — небольшие фирмы или физлица, а доходы укладываются в лимиты, УСН почти всегда выгоднее: меньше налогов и отчётности. С 2026 года порог освобождения от НДС на УСН — 20 млн ₽. При доходе выше этой суммы упрощенец платит НДС по ставке 5% или 7% (без вычетов) либо переходит на общую ставку 22% с вычетами.
Чем отличается ОСНО от УСН для ИП
ИП на ОСН платят НДФЛ по прогрессивной шкале (13–22%) с дохода, уменьшенного на расходы, и НДС. УСН заменяет НДФЛ и НДС единым налогом. Но с 2025 года ИП на УСН тоже платят НДС, если доход превысил 20 млн ₽ (в 2026 году).
ИП на ОСН обязаны вести книгу учёта доходов и расходов, сдавать декларации 3-НДФЛ и по НДС. На УСН достаточно одной декларации в год, если нет обязанности по НДС. При выборе учитывайте, нужен ли вашим покупателям входящий НДС.
Когда лучше остаться на ОСН
- Работаете с крупными корпоративными клиентами или участвуете в госзакупках, где требуется НДС.
- Доход превышает 490,5 млн ₽ или средняя численность работников за отчётный или налоговый период превышает 130 человек — право на УСН утрачивается.
- Остаточная стоимость основных средств выше 218 млн ₽.
- Ваши расходы настолько велики, что налог на прибыль (25% с прибыли) оказывается меньше единого налога на УСН.
Когда выгодна УСН
- Доход стабильно ниже 490,5 млн ₽, а сотрудников не больше 130.
- Расходы составляют меньше 60% доходов — тогда выгоднее УСН «доходы» 6%.
- Если расходы превышают 60% доходов, сравните оба объекта на своих цифрах: учтите признанные расходы, страховые взносы, региональные ставки и минимальный налог.
- Покупатели не требуют входящего НДС, а доход ниже 20 млн ₽ — можно работать без НДС.
Частые вопросы
Можно ли перейти с ОСН на УСН в течение года?
Нет, переход на УСН возможен только с начала календарного года. Уведомление подаётся до 31 декабря предыдущего года. Исключение — вновь созданные организации и ИП: они могут подать уведомление в течение 30 дней с даты регистрации.
Что будет, если на УСН превысить лимит дохода?
Если доход за год превысит 490,5 млн ₽, право на УСН теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Придётся пересчитать налоги по ОСН. При превышении порога 20 млн ₽ (для НДС) обязанность по НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Нужно ли платить НДС на УСН?
Да, если доход за прошлый год или в текущем году превысил 20 млн ₽. Можно выбрать ставку 5% (при доходе до 272,5 млн ₽) или 7% (до 490,5 млн ₽) без вычетов, либо платить 22% с вычетами.
Какая ставка налога на прибыль на ОСН в 2026 году?
25% (с 2025 года). Ранее было 20%.
Можно ли на УСН не вести бухгалтерский учёт?
Организации на УСН обязаны вести бухгалтерский учёт. Упрощённые способы они могут применять при соблюдении условий закона о бухгалтерском учёте. ИП на УСН вправе не вести бухучёт, но должны вести книгу учёта доходов и расходов.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Выбор режима — только начало
Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
Налоговый режим задаёт ставку, но не отвечает на вопрос, приносит ли прибыль каждый заказ. Я считаю юнит-экономику: сколько остаётся после себестоимости, рекламы, доставки и налогов. Это помогает увидеть, не съедает ли рост убыточный товар.
Для собственников, которые выбирают между ОСН и УСН и хотят понять, какая нагрузка реально ляжет на бизнес при каждом варианте.