Освобождение от уплаты НДС если выручка менее 2 млн
Коротко
Освобождение от уплаты НДС при выручке менее 2 млн — это право организаций и индивидуальных предпринимателей на общей системе не начислять налог, если выручка от реализации без НДС за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила 2 млн рублей (пункт 1 статьи 145 Налогового кодекса). Право не нужно подтверждать решением инспекции: достаточно уведомления и выписок из учётных документов.
Основание отсутствия НДС: статья 145 НК РФ
Основание отсутствия НДС у компании или предпринимателя на общей системе — статья 145 Налогового кодекса. Она освобождает от исполнения обязанностей плательщика, если выручка от реализации товаров, работ и услуг без учёта налога за три любых месяца подряд не больше 2 млн рублей. Три месяца считают не по кварталам, а последовательно: например, январь — март, февраль — апрель.
В расчёт берут выручку от операций, облагаемых НДС. Доходы от сделок, которые не являются объектом налога, и поступления по операциям, освобождённым по статье 149 НК РФ, в лимит не входят. Авансы и внереализационные доходы тоже не включают. Такой подход подтверждает Пленум Высшего арбитражного суда в пункте 4 постановления от 30.05.2014 № 33 и письмо ФНС от 12.05.2014 № ГД-4-3/8911@.
Как оформить освобождение
- Посчитайте выручку от реализации без НДС за три предшествующих последовательных календарных месяца.
- Не позднее 20-го числа месяца, с которого хотите применять освобождение, направьте в налоговую уведомление по форме КНД 1150104 (приказ ФНС от 21.10.2024 № ЕД-7-3/879@).
- Приложите выписку из книги продаж и выписку из бухгалтерского баланса — для организаций, выписку из книги учёта доходов и расходов — для предпринимателей.
- Подайте документы лично, по почте, через личный кабинет налогоплательщика или по телекоммуникационным каналам связи.
- Освобождение действует 12 последовательных календарных месяцев. Продлить его можно, если условие по выручке снова выполняется: уведомление подают не позднее 20-го числа следующего месяца.
Льгота по НДС если выручка менее 2 млн рублей: кому она недоступна
Льгота по НДС если выручка менее 2 млн рублей не положена продавцам подакцизных товаров. Не распространяется она и на операции по ввозу товаров на территорию России: НДС при импорте платят независимо от освобождения.
Если организация или предприниматель применяет упрощённую систему, освобождение по статье 145 не нужно: у УСН свои правила. В 2026 году упрощенцы освобождены от НДС автоматически, если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей. Если доход с начала 2026 года превысит 20 млн рублей, освобождение прекратится с первого числа следующего месяца. При превышении порога НДС платят по спецставкам или общим.
Когда право теряется
Если в течение 12 месяцев выручка за три последовательных месяца превысила 2 млн рублей, право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. С этого месяца НДС считают в общем порядке, а уведомление о продлении уже не подают.
Отказаться от освобождения по своей воле до истечения 12 месяцев нельзя. Право утрачивается при превышении лимита выручки или реализации подакцизных товаров.
Частые вопросы
Можно ли применить освобождение сразу после регистрации компании или ИП?
Налоговая служба и Минфин рекомендуют сначала отработать три месяца: первым месяцем считают месяц регистрации. За это время нужно убедиться, что выручка не превысила 2 млн рублей. Если деятельности не было и выручки нет, статья 145 НК РФ не запрещает подать уведомление, но безопаснее дождаться трёх месяцев.
Включать ли в лимит авансы и доходы по необлагаемым операциям?
Нет. В расчёт берут только выручку от реализации облагаемых НДС товаров, работ и услуг без налога. Авансы, внереализационные доходы, поступления по операциям, освобождённым по статье 149 НК РФ, и операции, не являющиеся объектом налога, не учитывают.
Что будет, если не подать уведомление вовремя?
Уведомление и документы по общему правилу подают не позднее 20-го числа месяца начала освобождения. Если срок пропущен, подайте их: по позиции ФНС само по себе опоздание не лишает права на фактически применявшееся освобождение при соблюдении его условий.
Нужно ли восстанавливать НДС по товарам, купленным до освобождения?
Да. НДС, ранее принятый к вычету по товарам, работам и услугам, которые ещё не использованы в облагаемых операциях, восстанавливают по правилам пункта 8 статьи 145 НК РФ. Обычно это делают в последнем налоговом периоде перед освобождением; если оно начинается со второго или третьего месяца квартала — в периоде начала освобождения.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Выручка не превышает лимит, а прибыли нет
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
Освобождение от НДС снимает часть налоговой нагрузки, но не отвечает на вопрос, почему при растущей выручке деньги на счёте не прибавляются. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.