Освобождение от налога на прибыль: кто может не платить
Коротко
Освобождение от налога на прибыль — это право организации не исполнять обязанности налогоплательщика: не считать базу и не сдавать декларации по этому налогу. Налоговый кодекс даёт его узкому кругу организаций — участникам инновационных проектов и резидентам Курильских островов; компании на УСН и ЕСХН налог на прибыль тоже не платят, но по другой причине — они на специальном режиме.
Освобождение от уплаты налога на прибыль и льготная ставка — не одно и то же
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика (статья 246.1 НК РФ) значит, что организация не платит налог на прибыль вообще и не отчитывается по нему. Пониженная ставка — другое: налог считается и платится, просто по меньшей ставке. Это различие важно при выборе режима: освобождение от уплаты налога на прибыль даётся по статусу организации, а не по виду её расходов или доходов.
Отдельно стоит перечень доходов, которые не учитываются при расчёте базы (статья 251 НК РФ). Это не освобождение организации: налог платится, но отдельные поступления в базу не попадают. Перечень закрытый и расширительному толкованию не подлежит, а с 1 января 2026 года он скорректирован Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Кто освобождён от обязанностей налогоплательщика
- Участники проекта «Сколково» — на 10 лет со дня получения статуса, пока годовая выручка от реализации не превысила 1 млрд рублей (пункт 1 статьи 246.1 НК РФ).
- Участники инновационных научно-технологических центров, созданных по Федеральному закону от 29.07.2017 № 216-ФЗ, — те же 10 лет и тот же предел выручки 1 млрд рублей.
- Участники Военного инновационного технополиса «Эра» Минобороны России — 10 лет со дня получения статуса, пока совокупная выручка с момента получения статуса не больше 1 млрд рублей (статья 246.1.1 НК РФ).
- Организации, зарегистрированные на Курильских островах после 1 января 2022 года, — при выполнении условий статьи 246.3 НК РФ: с даты регистрации по 31 декабря года, в котором истекут 20 последовательных календарных лет, но не позднее 31.12.2046.
Когда право на освобождение теряется
Участник проекта утрачивает освобождение с 1-го числа налогового периода, в котором потерял статус участника. Второе основание — превышение годовой выручки от реализации в 1 млрд рублей: право прекращается с 1-го числа налогового периода, в котором произошло превышение (пункт 2 статьи 246.1 НК РФ).
Если организация сама отказалась от освобождения, повторно оно не предоставляется (абзац второй пункта 5 статьи 246.1 НК РФ). А вот после истечения десяти лет повторное получение статуса права на освобождение не возвращает: Минфин в письмах от 31.07.2025 № 03-00-08/74138 и от 01.09.2025 № 03-03-06/1/84993 пояснил, что срок считается от первоначального получения статуса. Эту позицию ФНС довела письмом от 26.12.2025 № СД-4-3/11686@.
Освобождение, спецрежим и необлагаемый доход
| Освобождение по статье 246.1 | УСН или ЕСХН | Доход из статьи 251 | |
|---|---|---|---|
| Кто | Участники «Сколково», ИНТЦ, технополиса «Эра» | Организации на спецрежиме | Любая организация с подходящим поступлением |
| Налог на прибыль | Не платится | Не платится, кроме отдельных доходов | Платится, но не с этого дохода |
| Декларация по налогу на прибыль | Не сдаётся | Не сдаётся, кроме отдельных случаев | Сдаётся |
| Что прекращает | Утрата статуса или выручка свыше 1 млрд ₽ | Утрата права на спецрежим | Ничего: доход просто не входит в базу |
Какие учреждения могут не уплачивать налог на прибыль
Среди учреждений освобождение по статусу не предусмотрено: оно привязано к участию в проектах «Сколково», ИНТЦ и «Эра» либо к регистрации на Курилах. Казённые, бюджетные и автономные учреждения платят налог на прибыль с доходов от приносящей доход деятельности, если не применяют спецрежим.
Компании на УСН и ЕСХН освобождены от налога на прибыль как от общего налога, но платят его с отдельных доходов: дивидендов, процентов по некоторым долговым обязательствам и прибыли контролируемых иностранных компаний (пункт 3 статьи 346.1 и пункт 2 статьи 346.11 НК РФ). Эти исключения стоит держать в голове, чтобы не пропустить декларацию.
Частые вопросы
Освобождается ли от налога на прибыль организация на УСН?
От общего налога на прибыль — да, но не от налога с дивидендов, процентов по отдельным долговым обязательствам и прибыли контролируемых иностранных компаний (пункт 2 статьи 346.11 НК РФ).
Что будет, если выручка участника «Сколково» превысит 1 млрд рублей?
Право на освобождение прекращается с 1-го числа налогового периода, в котором произошло превышение (пункт 2 статьи 246.1 НК РФ). Дальше налог считается и платится в обычном порядке.
Можно ли вернуть освобождение после отказа от него?
Нет. Участнику проекта, отказавшемуся от освобождения, повторно оно не предоставляется (абзац второй пункта 5 статьи 246.1 НК РФ).
Даёт ли повторное получение статуса участника новые 10 лет?
Нет. Минфин считает срок от первоначального получения статуса (письма от 31.07.2025 № 03-00-08/74138 и от 01.09.2025 № 03-03-06/1/84993), и эту позицию поддерживает ФНС (письмо от 26.12.2025 № СД-4-3/11686@).
Не облагается ли налогом безвозмездно полученное имущество?
Зависит от основания. Перечень необлагаемых доходов в статье 251 НК РФ закрытый, и с 1 января 2026 года он изменён законом № 425-ФЗ: часть оснований исключена, часть добавлена. Смотреть нужно конкретный подпункт.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Прежде чем рассчитывать на льготу, посчитайте деньги
Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
Освобождение и льготная ставка помогают, только когда понятно, откуда берётся прибыль. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.