Освобождение от НДС: кто может не платить НДС

Словом «освобождение» называют три механизма. Первый — статья 145 НК: организация или ИП на общей системе с небольшой выручкой подаёт уведомление и на 12 месяцев перестаёт быть плательщиком НДС. Второй — автоматическое освобождение на УСН: если доход за прошлый год не превысил 20 млн ₽, налог не начисляется без всяких заявлений. Третий — статья 149 НК: перечень операций, которые не облагаются НДС в принципе, например медицинские или образовательные услуги при соблюдении условий.

Первые два освобождают от налога всю деятельность компании, кроме ввоза товаров и роли налогового агента. Третье действует только на конкретные операции: остальные сделки облагаются НДС в обычном порядке.

Право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС имеют любая организация или ИП на общей системе, если выручка от реализации товаров, работ и услуг без учёта НДС за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила 2 млн ₽. Три месяца — это не обязательно квартал, а любые три месяца подряд.

Освобождение оформляют уведомлением по форме КНД 1150104. Подать его нужно не позднее 20-го числа месяца, с которого начинаете применять освобождение. Действует оно 12 месяцев подряд, после чего нужно подтверждать право заново. Если за три последовательных месяца выручка превысит 2 млн ₽ или компания начнёт продавать подакцизные товары, право на освобождение теряется с первого числа месяца превышения или продажи. При ввозе товаров НДС уплачивают, но сам ввоз освобождение по внутренним операциям не прекращает.

На ОСНО применять освобождение или нет — выбор налогоплательщика. После подачи уведомления отказаться от него до окончания 12 месяцев нельзя, кроме случая утраты права. На УСН освобождение при соблюдении условий применяется автоматически.

Освобождение от НДС при выручке до 2 млн рублей за 3 месяца — это и есть льгота по статье 145 НК. Она доступна организациям и ИП на общей системе. Предприятие освобождается от уплаты НДС, если его обороты составляют не более 2 млн ₽ за три последовательных календарных месяца без учёта налога. Считать нужно любые три месяца подряд, а не обязательно квартал.

Если обороты за три месяца превысили 2 млн ₽, право на освобождение теряется. При этом неважно, за счёт чего выросла выручка: отгрузок, авансов или продажи имущества. В расчёт входит выручка от реализации товаров, работ и услуг без НДС.

С 2026 года упрощенцы с небольшим доходом освобождены от НДС автоматически. Порог — 20 млн ₽ дохода за 2025 год. Если доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽, в 2026 году НДС не начисляется. Если в течение 2026 года доход с начала года превысит 20 млн ₽, освобождение прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ сохранил порог 20 млн ₽ для освобождения в 2026–2029 годах. В 2030 году порог составит 15 млн ₽, с 2031 года — 10 млн ₽. Если упрощенец теряет освобождение, он выбирает: платить НДС по общим ставкам 22 % или 10 % с вычетами либо по специальным ставкам 5 % или 7 % без вычетов.

ИП на общей системе имеет те же права, что и организация: если выручка за три месяца не превысила 2 млн ₽, он может подать уведомление и не платить НДС 12 месяцев. Условия и порядок те же, что для компаний.

Если ИП совмещает общую систему с патентом, освобождение по статье 145 распространяется на деятельность на общей системе. По патентной деятельности НДС не платится отдельно — по правилам патентной системы.

Статья 149 НК перечисляет операции, которые не облагаются НДС независимо от выручки и режима. Среди них — медицинские услуги при наличии лицензии, образовательные услуги некоммерческих организаций с лицензией, уход за пожилыми и инвалидами, реализация некоторых продовольственных товаров и товаров для детей, ряд финансовых услуг. Уведомлять налоговую не нужно: льгота применяется автоматически в момент совершения операции.

С 2026 года перечень изменился: из него исключены услуги по обслуживанию банковских карт, эквайринг и процессинг — теперь они облагаются НДС по ставке 22 %. Одновременно добавлены новые необлагаемые операции, например выплата банками процентов в драгоценных металлах. Полный список смотрите в статье 149 НК в редакции закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ.

Освобождение по статье 145 и автоматическое освобождение на УСН лишают права на вычет входного НДС. Если вы покупаете товары или услуги с НДС, этот налог становится вашим расходом. В каком случае невыгодно получать освобождение по НДС: когда доля затрат с НДС большая. Тогда освобождение может обойтись дороже, чем уплата налога с вычетами.

Второй случай — работа с крупными покупателями. Многие компании на общей системе предпочитают покупать с НДС, чтобы принять налог к вычету. Продавец без НДС может проиграть в цене или потерять клиента. Перед подачей уведомления посчитайте оба варианта: с налогом и вычетами и без налога, но с потерями на входном НДС.