Как списать НДС, который нельзя принять к вычету
Коротко
Входной НДС, который не приняли к вычету, списывают тремя путями: включают в стоимость покупки, относят в прочие расходы бухгалтерского учёта или оставляют за счёт прибыли. Выбор задаёт причина, по которой вычета нет, и статья 170 Налогового кодекса. От неё же зависит, уменьшит ли эта сумма налог на прибыль.
Почему вычет не состоялся
Сумма НДС, предъявленная поставщиком, попадает в расходы только тогда, когда вычет по ней недоступен. Причина бывает разной: покупка сделана для операции, которая НДС не облагается, счёт-фактура оформлен с нарушениями или его нет вовсе, товар испорчен или утрачен, аванс списан в связи с истечением срока исковой давности.
Статья 170 Налогового кодекса задаёт правило: НДС по товарам, работам и услугам, которые куплены для необлагаемых операций, учитывают в их стоимости. Дальше сумма идёт в расходы вместе со стоимостью покупки — по правилам налога на прибыль или упрощённой системы.
Три способа списать НДС
- В стоимость покупки — когда товар, работа или услуга приобретены для необлагаемой деятельности. Сумма увеличивает первоначальную стоимость или цену запаса и списывается в расходы вместе с ней.
- В прочие расходы бухгалтерского учёта — когда вычет потерян из-за дефектного или отсутствующего счёта-фактуры. Для налога на прибыль такая сумма не учитывается.
- За счёт прибыли — когда списать НДС в расходы нельзя ни по бухгалтерским правилам, ни по налоговым. Сумма уменьшает финансовый результат, но не налоговую базу.
На что можно списать НДС
Списание идёт в дебет того счёта, на котором учтена сама покупка: материалы, товары, услуги, вложения во внеоборотные активы. Если НДС относится к необлагаемой операции, он увеличивает стоимость актива и учитывается в расходах по налогу на прибыль в составе этой стоимости — по мере списания запасов или через амортизацию.
НДС по недостаче, порче и утрате товара включают в прочие расходы бухгалтерского учёта. Уменьшит ли сумма налог на прибыль — зависит от того, признают ли недостачу или порчу обоснованным расходом: нужны документы о факте утраты и её причинах.
НДС с аванса, который списывают из-за истечения срока исковой давности, к вычету не принимают: вычет возможен только после отгрузки в счёт аванса или при возврате аванса и изменении условий договора. Такую сумму относят на прочие расходы, а для налога на прибыль она не учитывается.
Куда отнести сумму и что с налогом на прибыль
| Причина | Куда списать | Налог на прибыль |
|---|---|---|
| Покупка для необлагаемой деятельности | В стоимость товаров, работ, услуг | Учитывается в составе стоимости |
| Дефектный или отсутствующий счёт-фактура | Прочие расходы бухгалтерского учёта | Не учитывается |
| Недостача, порча, утрата | Прочие расходы бухгалтерского учёта | Зависит от обоснованности расхода |
| Списанный аванс | Прочие расходы бухгалтерского учёта | Не учитывается |
| Покупка для облагаемой деятельности, но вычет не заявлен | Прочие расходы бухгалтерского учёта | Не учитывается |
Частые вопросы
Можно ли включить в расходы НДС, который не приняли к вычету из-за ошибки в счёте-фактуре?
В бухгалтерском учёте — да, в прочие расходы. Для налога на прибыль такая сумма не учитывается: статья 170 Налогового кодекса связывает учёт НДС в стоимости только с покупками для необлагаемых операций.
Что делать, если вычет пропущен, а покупка нужна для облагаемой деятельности?
Сумму относят в прочие расходы бухгалтерского учёта, налог на прибыль она не уменьшает. Заявить вычет можно в течение трёх лет после принятия покупки к учёту — тогда НДС вернётся из бюджета, а не спишется.
Списывается ли НДС по рекламной продукции, которая не является товаром?
Минфин считает, что входной НДС по такой продукции к вычету не принимают и учитывают в её стоимости. Верховный Суд допускает вычет, потому что в главе 21 Налогового кодекса нет запрета на вычет по рекламным материалам. Решение принимают по документам конкретной закупки.
Можно ли принять к вычету НДС с аванса, который списали как безнадёжный долг?
Нет. Вычет НДС с аванса возможен после отгрузки в счёт аванса или при возврате аванса и изменении условий договора. При списании авансовой кредиторки этого не происходит, и сумма идёт в прочие расходы без уменьшения налога на прибыль.
Влияет ли способ списания на НДС к уплате?
Списание входного НДС не меняет сумму налога к уплате: он уже предъявлен поставщиком и в бюджет не попадает. Меняется только учёт расходов и налог на прибыль.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Списание НДС — это вопрос цены каждого товара
Посчитаю, что бизнес зарабатывает на каждом товаре и канале
Когда часть входного НДС оседает в стоимости, цена товара и маржа выглядят иначе. Я считаю юнит-экономику: сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
По расчёту видно, какие позиции тянут вниз и где рост выручки не приносит денег. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.