НДС ООО: ставки, освобождение и совмещение с УСН
Коротко
НДС — косвенный налог, который ООО начисляет к цене товаров, работ и услуг и перечисляет в бюджет, а покупатель оплачивает его в составе цены. С 1 января 2026 года основная ставка — 22 %. ООО на общей системе платит НДС всегда, если нет освобождения по статье 145 НК; ООО на УСН получает освобождение автоматически, пока доход не превысил порог.
Какие ставки НДС применяет ООО в 2026 году
С 1 января 2026 года основная ставка НДС — 22 % (пункт 3 статьи 164 НК РФ в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025). Она применяется ко всем операциям, которые не подпадают под льготные или специальные ставки.
Ставка 10 % действует для продовольственных товаров, детских товаров, медицинских изделий, книг и периодики по перечням пункта 2 статьи 164 НК. Ставка 0 % — для экспорта и операций, перечисленных в подпунктах 1–22 пункта 1 статьи 164 НК.
Если известна сумма с НДС, налог выделяют по расчётной ставке: 22/122 для основной, 10/110 для льготной. Для ООО на УСН со специальными ставками — 5/105 и 7/107.
Когда ООО освобождено от НДС
- На общей системе — если выручка без НДС за три последовательных календарных месяца не превысила 2 млн ₽ (статья 145 НК РФ). Освобождение не применяется при ввозе товаров и при выполнении обязанностей налогового агента.
- На УСН — автоматически, пока доход за прошлый год и нарастающим итогом в текущем не превысил 20 млн ₽ (за 2025–2028 годы). Уведомление подавать не нужно.
- Если доход на УСН превысил 20 млн ₽ в течение 2026 года, НДС начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
- ООО на АУСН НДС не платит, кроме импорта и налогового агента (пункт 6 статьи 2 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).
- ООО на ЕСХН платит НДС, если не получило освобождение по статье 145 НК.
ООО без НДС: какая система налогообложения подходит
ООО без НДС работает либо на УСН с доходом в пределах 20 млн ₽ (освобождение по статье 145 НК действует автоматически), либо на АУСН, где НДС нет вовсе, кроме импорта и обязанностей налогового агента. На общей системе без НДС можно обойтись только при выручке без НДС не более 2 млн ₽ за три последовательных календарных месяца.
Если доход на УСН превысил 20 млн ₽, ООО остаётся на упрощённой системе, но становится плательщиком НДС: выбирает специальные ставки 5 или 7 % без вычетов либо общие 22, 10 или 0 % с вычетами. Переход на общую систему происходит только при утрате права на УСН — при доходе свыше 490,5 млн ₽.
НДС и УСН: специальные ставки 5 и 7 %
Если ООО на УСН потеряло освобождение, оно выбирает: платить по общим ставкам 22, 10 или 0 % с правом на вычет входного НДС либо применять специальные ставки 5 или 7 % без вычетов (пункт 8 статьи 164 НК).
Ставка 5 % действует, пока доход с начала года не превысил 272,5 млн ₽ (250 млн × коэффициент-дефлятор 1,090). С месяца, следующего за превышением, применяется 7 % — до 490,5 млн ₽. При превышении 490,5 млн ООО утрачивает право на УСН и переходит на общую систему с НДС 22 %.
Специальную ставку держат 12 кварталов подряд. Те, кто впервые выбрал её с 2026 года, могут отказаться в течение четырёх кварталов.
Какой налог на прибыль у ООО с НДС
НДС и налог на прибыль — разные налоги. НДС начисляется к цене и перечисляется в бюджет, но не уменьшает прибыль: его платит покупатель. Налог на прибыль ООО считает с разницы между доходами и расходами без учёта НДС. Наличие обязанности по НДС само по себе не меняет ставку налога на прибыль.
На общей системе налог на прибыль платят по ставке 25 % (с 2025 года). ООО на УСН налог на прибыль не платит — вместо него единый налог по ставке 6 % с доходов или 15 % с разницы доходов и расходов (регионы могут снижать ставки).
Появление обязанности по НДС на УСН не меняет систему налогообложения: ООО продолжает применять УСН и одновременно платит НДС.
НДС при разных системах налогообложения ООО
| ОСНО | УСН до 20 млн ₽ | УСН свыше 20 млн ₽ | АУСН | |
|---|---|---|---|---|
| НДС | 22 % (10 или 0 %) с вычетами | Освобождение по статье 145 НК | 5 или 7 % без вычетов либо 22 % с вычетами | Не платит, кроме импорта |
| Налог на прибыль / единый налог | 25 % | 6 % с доходов или 15 % с разницы | 6 % или 15 % | 8 % с доходов или 20 % с разницы |
| Декларация по НДС | Ежеквартально в электронном виде | Не сдаётся | Ежеквартально | Не сдаётся |
Частые вопросы
Может ли ООО на УСН добровольно платить НДС 22 %, если доход ниже 20 млн ₽?
По мнению Минфина (письмо от 02.10.2024 № 03-07-11/95245), отказаться от автоматического освобождения нельзя. Если ООО выставит счёт-фактуру с НДС, оно обязано заплатить налог в бюджет, но вычет получить не сможет (пункт 5 статьи 173 НК).
Когда ООО на УСН начинает платить НДС, если порог превышен в середине года?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (абзац 3 пункта 5 статьи 145 НК). Например, если доход превысил 20 млн ₽ в марте, НДС начисляется с апреля, а за первый квартал декларация не сдаётся.
Какие налоги платит ООО кроме НДС?
На общей системе — налог на прибыль, налог на имущество (если есть облагаемые объекты), страховые взносы с выплат работникам, НДФЛ как налоговый агент, транспортный и земельный налоги при наличии объектов. На УСН — единый налог и страховые взносы. Состав зависит от деятельности и имущества.
Нужно ли сдавать нулевую декларацию по НДС, если ООО не вело деятельность?
Да, если ООО признаётся плательщиком НДС. В декларацию включают титульный лист и раздел 1.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
НДС съедает маржу, если не видеть экономику каждой продажи
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте после налогов
Когда ставка 22 %, а часть товаров продаётся с наценкой ниже НДС, выручка растёт, а денег на счёте не прибавляется. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при изменении цены, ставки или канала продаж. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.