Как не платить НДС с аванса
Коротко
НДС с аванса платить не нужно, если предоплата не облагается налогом вовсе или если налог, начисленный с неё, закрывается вычетом в момент отгрузки. Первое — это операции из пункта 1 статьи 154 НК, работы с длительным циклом по пункту 13 статьи 167 НК и упрощенцы, освобождённые по статье 145 НК. Второе доступно всем плательщикам: начислили с предоплаты — приняли ту же сумму к вычету, когда отгрузили товар, выполнили работу или оказали услугу.
Налог возникает из денег, а не из счёта-фактуры
Обязанность начислить НДС появляется в день поступления предоплаты — это подпункт 2 пункта 1 статьи 167 НК. Счёт-фактура на аванс лишь оформляет уже возникший налог: его выставляют не позднее пяти календарных дней со дня оплаты по пункту 3 статьи 168 НК.
Поэтому невыставленный счёт-фактура от НДС не спасает: база уже есть. За отсутствие счетов-фактур отвечает статья 120 НК — штраф 10 000 ₽ за один налоговый период и 30 000 ₽ за несколько. Если документов нет и база занижена, штраф считают от неуплаченного налога. Пени идут отдельно по статье 75 НК.
Когда аванс не облагается вовсе
- Предоплата за операции, освобождённые от НДС или облагаемые по ставке 0 %, — пункт 1 статьи 154 НК: налог с таких авансов не начисляют.
- Работы и услуги с длительным производственным циклом больше шести месяцев из перечня Правительства — пункт 13 статьи 167 НК и постановление от 28.07.2006 № 468. Нужны раздельный учёт и подтверждение от Минпромторга; обычные услуги и ремонт под это не подходят.
- Организации и ИП на УСН, освобождённые от НДС по статье 145 НК: в 2026 году освобождение действует при доходе за 2025 год не выше 20 млн ₽, превышение в текущем году прекращает его с 1-го числа следующего месяца.
- Упрощенцы, которые платят НДС, вправе не выставлять счёт-фактуру на аванс и не начислять налог, если отгрузка в счёт этой предоплаты приходится на тот же квартал, — пункт 13 методических рекомендаций ФНС (письма от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@ и от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@). Правило действует только для УСН.
Как снять налог вычетом при отгрузке
На общем режиме аванс облагается всегда, когда операция не попадает в исключения. Но платить налог дважды не приходится: с полученной предоплаты НДС начисляют по расчётной ставке, а в день отгрузки принимают к вычету ровно ту сумму, которая была исчислена с аванса. Основание — пункт 8 статьи 171 и пункт 6 статьи 172 НК.
В декларации это две строки: начисление с аванса в одном квартале и вычет в другом. По итогу года налог равен налогу с реализации, а не сумме налога с реализации и со всех предоплат.
Покупатель ведёт себя зеркально: принял вычет по авансовому счёту-фактуре — восстановит его, когда получит отгрузку. Если счёт-фактуру на аванс ему не передали, вычета у него не будет, а у продавца останется только начисление.
Аванс 2025 года и отгрузка 2026-го
С 1 января 2026 года основная ставка НДС — 22 % (закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Ставка определяется датой отгрузки, а не датой договора или оплаты: по отгрузкам с этой даты налог считают по 22 % независимо от того, когда пришли деньги.
Аванс, полученный в 2025 году, облагался по 20/120. При отгрузке в 2026 году налог с реализации начисляют по 22 %, а к вычету принимают сумму, исчисленную с аванса ранее, то есть по 20/120, — так разъясняет Минфин в письме от 25.02.2026 № 03-07-11/14792. Корректировать вычет входного НДС не нужно.
Если в договоре цена зафиксирована «с учётом НДС» и стороны её не пересмотрели, разницу в 2 процентных пункта продавец платит из своей маржи. Договоры, которые перешли через границу года, стоит проверить на условие о цене.
Частые вопросы
Можно ли не платить НДС с аванса, если отгрузка будет в следующем квартале?
На общем режиме нельзя: предоплата облагается в квартале получения. Налог вернётся вычетом при отгрузке, но заплатить и отразить его в декларации придётся раньше.
Спасает ли отсутствие счёта-фактуры на аванс от налога?
Нет. Налог возникает из факта поступления денег, а не из документа. Невыставленный счёт-фактура добавляет к налогу штраф по статье 120 НК и пени по статье 75 НК.
Упрощенец платит НДС по ставке 5 % — что с авансом?
Аванс облагается по расчётной ставке 5/105. Если предоплата и отгрузка в одном квартале, пункт 13 методических рекомендаций ФНС разрешает не выставлять авансовый счёт-фактуру и начислить налог только при отгрузке.
Вернут ли налог, если покупатель отказался от товара, а аванс мы ему вернули?
Начисленный с аванса НДС принимают к вычету после возврата предоплаты и отражения этой операции. Условия вычета — пункт 5 статьи 171 и пункт 4 статьи 172 НК.
Нужно ли включать полученные авансы в доход для освобождения по статье 145 НК?
Да. На УСН полученную предоплату учитывают в доходах на дату поступления денег, в том числе при проверке порога освобождения от НДС. При возврате аванса доходы уменьшают по правилам статьи 346.17 НК.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налог с предоплат живёт в счетах и карточках
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Авансовые счета-фактуры, сверки с покупателями, напоминания об оплате и отчёты по кварталам съедают часы бухгалтерии и менеджеров. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов, менеджеров и бухгалтерии.