Нужно ли платить НДС если товар отгружен и оплачен после перехода на УСН

Коротко

Это зависит от освобождения и самой операции. Организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС, но при соблюдении условий статьи 145 освобождаются от обязанностей по его исчислению и уплате. Если отгрузка состоялась после того, как вы стали плательщиком НДС, налог исчисляют с этой отгрузки, даже если оплата пришла позже. Дата оплаты значения не имеет: по общему правилу налоговая база определяется на более раннюю из дат — отгрузки или предоплаты (п. 1 ст. 167 НК РФ).

Когда возникает обязанность заплатить НДС

Обязанность платить НДС появляется в момент отгрузки товара, выполнения работ или оказания услуг, если на эту дату вы уже плательщик НДС. Оплата после отгрузки ничего не меняет: налог уже начислен.

Если аванс получен в период освобождения от НДС, а отгрузка произошла после его утраты, налог с аванса не начисляют, но исчисляют при облагаемой отгрузке. Если аванс получен до перехода на УСН на общем режиме, НДС с него мог быть начислен; при отгрузке учитывают правила вычета ранее исчисленного налога. Это правило закреплено в пункте 16 Методических рекомендаций ФНС на 2026 год и подтверждено в разъяснениях (письмо ФНС от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@).

Как считать НДС в разных ситуациях

Товар отгружен после перехода на УСН, оплата ещё не поступила: если освобождения нет и реализация облагается НДС, налог начисляют на дату отгрузки по применимой ставке.
Товар отгружен после перехода на УСН, оплата пришла позже: НДС уже начислен при отгрузке, повторно с оплаты налог не берётся.
Аванс получен до перехода на УСН, отгрузка после: проверьте, был ли начислен НДС с аванса на прежнем режиме. При облагаемой отгрузке исчислите налог по применимой ставке и учтите право на вычет НДС с аванса.
Аванс получен после перехода на УСН: при отсутствии освобождения НДС исчисляют по применимой расчётной ставке. При отгрузке налог с зачтённого аванса принимают к вычету (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Можно ли уменьшить доход УСН на сумму НДС

С 2026 года действует правило: доход по УСН можно уменьшить на сумму НДС, которую продавец начислил при отгрузке, но не получил от покупателя дополнительно к цене договора (закон от 04.08.2026 № 293-ФЗ, п. 3.2 ст. 166 НК РФ). Это важно, когда договор заключён давно и цена в нём указана без НДС.

Если покупатель доплатил НДС сверху, уменьшать доход не нужно: налог фактически компенсирован.

Отгрузка и оплата: что важно

Ситуация	НДС	Доход УСН
Отгрузка после перехода, оплата после	Начислить с отгрузки по ставке 22%	Включить выручку без НДС
Аванс до перехода, отгрузка после	С аванса не платить, с отгрузки — 22%	Аванс полностью в доход, при отгрузке уменьшить на НДС, если покупатель не доплатил
Аванс после перехода	С аванса 22/122, при отгрузке вычет	Аванс в доход за вычетом НДС

Частые вопросы

Нужно ли платить НДС, если товар отгружен после перехода на УСН, а оплата пришла ещё до перехода?

Да, нужно. Налог исчисляется на дату отгрузки, если она пришлась на период, когда вы плательщик НДС. Если оплата была авансом до перехода, НДС с аванса не платится, но с отгрузки налог начисляется по ставке 22% из цены договора.

По какой ставке считать НДС, если договор заключён в 2025 году?

По ставке, действующей на дату отгрузки. С 1 января 2026 года основная ставка — 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ). Дата заключения договора и дата оплаты значения не имеют.

Можно ли принять к вычету НДС с аванса, полученного до перехода на УСН?

Если до перехода на УСН с аванса НДС не исчисляли, вычета с него нет. Если налог с аванса был исчислен, право на вычет определяют по правилам статей 171 и 172 НК РФ.

Что делать, если покупатель отказывается доплачивать НДС?

НДС придётся заплатить из цены договора. При этом доход по УСН можно уменьшить на сумму начисленного НДС, не полученного от покупателя (п. 3.2 ст. 166 НК РФ).

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Что такое COGS: что входит в себестоимость продаж и как её считать

НДС при переходе на УСН

Посчитаю налоги и покажу, что останется на счёте

Переход на УСН меняет расчёт налогов и денежные потоки. Я строю финансовую модель, в которой видно, сколько НДС придётся заплатить при разных сценариях отгрузок и оплат.

Считаю юнит-экономику каждого товара и клиента с учётом налогов, чтобы вы видели реальную прибыль, а не только выручку.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»