НДС при лизинге автомобиля у лизингополучателя
Коротко
Лизингодатель начисляет НДС на каждый лизинговый платёж и выкупную стоимость и выставляет счета-фактуры. Лизингополучатель принимает входной налог к вычету, если использует автомобиль в деятельности, облагаемой НДС, и выполняет стандартные условия вычета. При передаче автомобиля в лизинг лизингодатель НДС не начисляет — это не реализация (подпункт 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ).
Кто платит НДС в лизинговой сделке
Плательщиком НДС в бюджет выступает лизингодатель: он начисляет налог на лизинговые платежи и выставляет счета-фактуры. Лизингополучатель перечисляет лизингодателю сумму с налогом, а затем возмещает её через вычет. Экономически налог ложится на лизингополучателя, но при праве на вычет он не становится расходом.
Если лизингополучатель применяет УСН с освобождением от НДС или специальные ставки 5% и 7% без вычетов, входной налог к вычету не принимается: он включается в стоимость услуги лизинга и учитывается в расходах по правилам своего режима.
Когда лизингополучатель вправе принять НДС к вычету
- Автомобиль используется в операциях, облагаемых НДС. Если машина нужна для необлагаемых операций, вычет не заявляют, а налог учитывают в стоимости.
- Есть счёт-фактура лизингодателя с выделенным НДС. Ошибки в счёте-фактуре не мешают вычету, если позволяют идентифицировать продавца, покупателя, услугу, её стоимость, ставку и сумму налога (пункт 2 статьи 169 НК РФ).
- Услуга лизинга принята к учёту: есть договор с графиком платежей, акт приёма-передачи автомобиля, платёжные документы.
- Соблюдены общие условия вычета по статьям 171 и 172 НК РФ: товары, работы, услуги приобретены для облагаемых операций и приняты на учёт.
Вычет по лизинговым платежам и по выкупной стоимости
НДС по лизинговым платежам принимают к вычету после начисления платежа по графику на основании счёта-фактуры лизингодателя. Налог распределяется по платежам, а не принимается сразу со всей суммы договора, как при прямой покупке автомобиля.
Выкупная стоимость облагается НДС как обычная реализация. Если она выделена в договоре отдельно, налог с неё принимают к вычету после перехода права собственности на автомобиль. Если выкупная стоимость включена в лизинговые платежи, НДС принимают постепенно вместе с этими платежами.
Аванс по лизингу: сначала вычет, потом восстановление
Если лизингополучатель вносит аванс, лизингодатель выставляет авансовый счёт-фактуру. НДС с аванса можно принять к вычету, а затем восстановить на дату вычета по обычному счёту-фактуре, когда услуга лизинга будет оказана. Такой порядок не создаёт двойного возмещения и соответствует правилам статей 171 и 172 НК РФ.
Ставка НДС в 2026 году и старые договоры
С 1 января 2026 года основная ставка НДС — 22% (пункт 3 статьи 164 НК РФ). Лизингодатель начисляет налог по этой ставке на лизинговые платежи и выкупную стоимость по договорам, заключённым в 2026 году и позже.
По договорам, заключённым до 2026 года, услуги лизинга за 2025 год облагаются по ставке НДС 20%, а услуги за 2026 год — по ставке 22%. Дата договора и наличие дополнительного соглашения сами по себе ставку не определяют.
Частые вопросы
Можно ли принять к вычету НДС, если автомобиль куплен в лизинг, а используется и в облагаемой, и в необлагаемой деятельности?
Да, но вычет распределяют: часть налога принимают к вычету, часть учитывают в стоимости. Порядок распределения зависит от учётной политики и правила пяти процентов по пункту 4 статьи 170 НК РФ. Если необлагаемых операций нет, распределять нечего.
Что делать с НДС, если лизингополучатель на УСН со ставкой 5% или 7%?
При специальных ставках 5% и 7% входной НДС к вычету не принимается. Налог по лизинговым платежам включают в стоимость услуги лизинга и учитывают в расходах по правилам УСН. При освобождении от НДС — тот же порядок.
Нужно ли восстанавливать НДС при возврате автомобиля лизингодателю?
Если договор расторгают и автомобиль возвращают, лизингодатель возвращает лизингополучателю лизинговые платежи. По статье 171 НК РФ лизингодатель принимает к вычету НДС, ранее начисленный с этих платежей. У лизингополучателя обязанность восстановить налог возникает, если он получил возврат и ранее принял НДС к вычету. Конкретный порядок зависит от условий договора и документов.
В каком квартале заявлять вычет по лизинговому платежу?
В квартале, когда услуга лизинга принята к учёту и получен счёт-фактура. Переносить вычет на более поздние кварталы можно в течение трёх лет после принятия услуги на учёт (пункт 1.1 статьи 172 НК РФ).
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Лизинг — это про деньги, а не только про налог
Посчитаю, сколько на самом деле стоит лизинг для бизнеса
НДС к вычету — только часть картины. Важно, сколько автомобиль стоит после всех платежей, как он влияет на маржу и когда окупится.
Считаю юнит-экономику лизинга и финансовую модель: видно, какие платежи и налоги заложены, где возникает кассовый разрыв и что будет с деньгами при разных сценариях.