НДС за 1 квартал: срок сдачи декларации и новая форма

До 2026 года основная ставка НДС была 20 %. С 1 января 2026 года она составляет 22 % (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Под это переделали форму: в разделе 3 налоговая база и сумма налога теперь стоят отдельными строками по каждой ставке — 22 %, 22/122 и 18,03 %. Считать налог по прежней ставке 20 % и вписывать его в общую строку нельзя: форма этого не предусматривает.

В разделах 8 и 9 расширили реквизиты счетов-фактур. В разделе 8, где заявляют вычет с полученного аванса, указывают номер и дату отгрузочного счёта-фактуры; в разделе 9, где отражают счёт-фактуру на предоплаченную отгрузку, — номер и дату авансового. Это усилило автоматическую сверку с книгами покупок и продаж, поэтому расхождения между декларацией и книгами инспекция увидит сразу.

В разделе 1 появилась строка 041 — для налога с продлённым сроком уплаты. Она нужна тем, кто проектирует и строит высокоскоростную железнодорожную магистраль Москва — Санкт-Петербург: по постановлению Правительства сроки уплаты НДС за 2025–2028 годы им сдвинули на 36 месяцев, но не позднее 28 января 2029 года. Остальным строка не нужна.

Перечень не облагаемых НДС операций дополнили кодами: передача товаров и услуг воинским частям для нужд специальной военной операции, передача изымаемых объектов недвижимости для государственных и муниципальных нужд, проценты банков в драгоценных металлах в слитках по вкладу.

Обязательный минимум — титульный лист и раздел 1. Разделы 3, 8 и 9 заполняют при наличии соответствующих операций. В разделе 3 считают налог по облагаемым операциям: необлагаемые операции и экспорт по ставке 0 % туда не попадают. Разделы 8 и 9 переносят данные книг покупок и продаж, включая сведения о прослеживаемых товарах. Приложения к этим разделам нужны только в уточнённой декларации.

Остальные разделы заполняют, если были соответствующие операции: экспорт, посреднические сделки, необлагаемые операции, налоговые агенты. На УСН, где от НДС не освобождены, заполняют титульный лист, разделы 1, 3 и 9; раздел 8 — если применяли вычеты, раздел 2 — если выступали налоговым агентом.

Компании и предприниматели на УСН освобождены от штрафа по пункту 1 статьи 119 НК РФ за несвоевременную сдачу декларации за квартал 2026 года, в котором они впервые начали исчислять и уплачивать НДС. Освобождение снимает штраф за опоздание, но не отменяет саму обязанность отчитаться.

Декларацию за квартал сдают не позднее 25-го числа следующего месяца. Для I квартала 2026 года это 27 апреля: 25 апреля — выходной. Тот же срок действует и дальше, поэтому удобно держать в календаре правило «25-е с переносом», а не запоминать каждую дату.

За непредставление декларации в срок статья 119 НК РФ устанавливает штраф — 5 % неуплаченной суммы налога по этой декларации за каждый полный или неполный месяц просрочки, не больше 30 % этой суммы и не меньше 1 000 ₽. Декларацию с опозданием инспекция может не принять, если она сдана по старому бланку или в устаревшем формате: с отчётности за I квартал 2026 года действуют только новая форма и новый электронный формат.