НДС уменьшает налог на прибыль: когда налог идёт в вычет, а когда в расходы
Коротко
Предъявленный поставщиком НДС при соблюдении условий принимают к вычету из НДС к уплате; налог на прибыль такой вычет не уменьшает. В случаях статьи 170 НК РФ входной НДС включают в стоимость покупки и учитывают при расчёте прибыли по правилам главы 25. Один и тот же налог дважды — и в вычете, и в расходах — учесть нельзя.
Два разных механизма, и оба законные
Налог на добавленную стоимость и налог на прибыль считаются по разным правилам, но связаны: НДС, который поставщик предъявил покупателю, уменьшает не саму прибыль, а сумму НДС к уплате в бюджет. Это вычет по статье 171 Налогового кодекса.
В расходы по прибыли такой налог не включают — пункт 1 статьи 170 Налогового кодекса прямо говорит, что предъявленный НДС учитывается в составе расходов только в случаях, перечисленных в этой статье. Если налог принят к вычету, второго уменьшения нет.
Поэтому фраза «уплаченный НДС уменьшает налог на прибыль» верна только наполовину: к вычету идёт не уплаченный в бюджет налог, а предъявленный поставщиком при покупке.
Когда НДС идёт в вычет
- Товары, работы или услуги куплены для операций, облагаемых НДС, — пункт 2 статьи 171 Налогового кодекса.
- Покупка принята к учёту, есть счёт-фактура или универсальный передаточный документ от поставщика.
- Налог предъявлен отдельной строкой в документе, а не спрятан в цене.
- Вычет заявлен в декларации за период, когда выполнены условия; переносить вычет на более поздние периоды разрешает пункт 1.1 статьи 172 Налогового кодекса.
- Покупка не попала в перечень необлагаемых операций из пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса.
Когда НДС идёт в расходы или в стоимость
- Покупка использована в операциях, не облагаемых НДС, — подпункт 1 пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса.
- Компания или ИП освобождены от обязанностей налогоплательщика НДС — подпункт 3 пункта 2 статьи 170.
- Покупка использована для операций, которые не признаются реализацией по пункту 2 статьи 146 НК РФ, если глава 21 не предусматривает иного, — подпункт 4 пункта 2 статьи 170.
- НДС, исчисленный покупателем как налоговым агентом при покупке у иностранного поставщика, может приниматься к вычету при соблюдении условий пункта 3 статьи 171 и статьи 172 НК РФ.
- При покупке за счёт субсидий и бюджетных инвестиций порядок учёта или восстановления НДС зависит от условий финансирования, установленных статьёй 170 НК РФ.
- В этих случаях предъявленный НДС включают в стоимость покупки, а стоимость списывают в расходы по правилам главы 25 Налогового кодекса.
Что считать расходом: правило пяти процентов
У компаний, которые совмещают облагаемые и необлагаемые операции, есть выбор: вести раздельный учёт НДС или пользоваться правилом пяти процентов. Если доля расходов на необлагаемые операции за квартал не превышает пяти процентов общей величины соответствующих расходов, компания вправе полностью принять к вычету НДС по покупкам, используемым одновременно в облагаемых и необлагаемых операциях. НДС по покупкам только для необлагаемых операций учитывают в их стоимости — пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса.
Правило удобно, но требует расчёта: долю считают по расходам, а не по выручке, и подтверждают бухгалтерской справкой. Если доля больше пяти процентов, покупки делят между облагаемыми и необлагаемыми операциями, и НДС по второй части идёт в расходы.
НДС на упрощёнке и в расходах
В 2026 году компании и ИП на УСН освобождены от НДС, если доход за 2025 год не превысил 20 миллионов рублей. При превышении этого порога в 2026 году освобождение прекращается с первого числа следующего месяца.
Упрощенец, который платит НДС по спецставке 5 или 7 процентов, не имеет права на вычет входного налога. Значит, предъявленный поставщиками НДС он включает в стоимость покупки, а стоимость списывает в расходы — уже по правилам своей системы.
На объекте «доходы» расходы для налога не считают вовсе, поэтому НДС там ни на что не влияет. На объекте «доходы минус расходы» входной НДС увеличивает стоимость покупки и уменьшает базу по упрощённому налогу.
Частые вопросы
Можно ли включить НДС в расходы по прибыли, если я его принял к вычету?
Нет. Пункт 1 статьи 170 Налогового кодекса разрешает учитывать предъявленный НДС в расходах только в случаях, перечисленных в этой статье. Если налог принят к вычету, расходом он не становится.
Уплаченный в бюджет НДС уменьшает налог на прибыль?
Нет, в расходы идёт не перечисленная в бюджет сумма, а налог, предъявленный поставщиками. Уплата в бюджет — исполнение обязанности по НДС, а не расход по прибыли.
Что делать, если покупка частично идёт на облагаемые, частично на необлагаемые операции?
Применить правило пяти процентов из пункта 4 статьи 170 НК РФ: если доля расходов на необлагаемые операции за квартал не превышает пяти процентов, НДС по покупкам для обоих видов операций можно принять к вычету полностью. НДС по покупкам только для необлагаемых операций учитывают в стоимости.
Входит ли НДС в стоимость основного средства?
Если налог принят к вычету — нет, в первоначальную стоимость он не входит. Если вычета нет по статье 170 Налогового кодекса — входит, и потом списывается через амортизацию.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Налоги считаются, а денег на счёте нет
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
НДС и налог на прибыль — только часть картины. Прибыль в отчёте может быть, а денег на счёте не прибавляется, когда часть товаров или клиентов приносит убыток.
Я считаю юнит-экономику каждой позиции после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов, показываю точку безубыточности и финансовую модель роста. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.